Общий порядок уплаты НДС при импорте из стран ЕАЭС
При импорте товаров из стран-участников Евразийского экономического союза (ЕАЭС) российские организации-покупатели обязаны уплатить НДС по ставке 20% (либо 10%) в соответствии с общим правилом, за исключением товаров, освобожденных от налогообложения по статье 150 Налогового кодекса РФ (НК РФ). Например, НДС не уплачивается при ввозе в Россию технологического оборудования и его комплектующих, которые не производятся в Российской Федерации, согласно перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 30.04.2009 N 372.
Верховный суд РФ в своем Определении от 30.05.2016 № 168-ПЭК16 установил, что импорт товаров, указанных в статье 149 НК РФ, но не указанных в статье 150 НК РФ, также не облагается НДС. Это мнение поддерживается Минфином России (письма от 08.08.2016 № 03-07-15/46408 и от 03.09.2021 № 03-07-14/71606), а также ФНС России (письмо от 08.12.2016 № СД-4-3/23473).
Обязанность по уплате НДС со стоимости ввезенных товаров распространяется на все российские организации-покупатели, включая тех, кто применяет специальные режимы налогообложения (УСН и другие) или освобожден от уплаты НДС.
С какими запросами обращаются к нам
- Налоговые изменения 2025
- Повышение цен из-за повышения налогов
- Какой НДС выбрать в 2025 году
- НДС на УСН
- Эконом. модель бизнеса на УСН
- Как снизить НДС на УСН
- Структура бизнеса на УСН
- Дробление как избежать
- Дробление амнистия
- Признаки дробления
- Ответственность за дробление
А также
- Продажа недвижимости (налогообложение)
- Снижение налоговых затрат (льготы)
- Контроль бухгалтерии на переплату налогов
- Ответы на запросы налоговой
- Консультации на английском
- Международное налогообложение
Заполните и направьте нам форму и мы скажем сколько налогов переплачивает Ваша компания
Свяжитесь с нами
Бесплатная экспресс-консультация - 15 минут:
По телефону, 
Zoom, 
Whatsapp, 
Telegram.
Тема консультации: выявление возможных переплат налогов по ИНН или по названию компании.
Адрес: Москва, Шлюзовая наб. дом 2А
Особенности уплаты НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС
При ввозе товаров на территорию России из государств-членов ЕАЭС (Белоруссия, Казахстан, Армения, Киргизия) НДС уплачивается налоговому органу по месту учета российской организации-покупателя, а не таможенному органу, как при импорте из других стран.
Налоговая база для уплаты НДС определяется на дату принятия на учет импортируемых товаров и выступает как цена сделки, подлежащая уплате поставщику по условиям контракта. Если стоимость товаров выражена в иностранной валюте, то она пересчитывается в рубли на дату принятия на учет.
Российская организация-покупатель должна уплатить НДС в бюджет и представить специальную декларацию по косвенным налогам при импорте товаров из стран ЕАЭС не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров (утверждена Приказом ФНС России от 27.09.2017 N СА-7-3/765@).
Наша услуга по уплате НДС при импорте и экспорте товаров в рамках ЕАЭС включает
- Консультации по вопросам налогообложения при импорте и экспорте товаров.
- Проверка соответствия импортируемых товаров льготным категориям.
- Подготовка и подача деклараций по косвенным налогам.
- Расчет и пересчет стоимости товаров в рублях.
- Своевременная уплата НДС в бюджет.
Мы поможем вам грамотно и своевременно выполнить все обязательства по уплате НДС при импорте и экспорте товаров, соблюдая все требования законодательства ЕАЭС и РФ.
Правила уплаты налога
Уплата НДС при экспортно-импортных операциях, связанных с электронными услугами в ЕАЭС, зависит от места деятельности покупателя и наличия регистрации продавца в налоговом органе этого государства. Если покупатель - физическое лицо, продавец обязан зарегистрироваться в налоговом органе страны покупателя и уплачивать там. Для организаций и ИП регистрация продавца зависит от законодательства страны покупателя; при отсутствии такой обязанности НДС уплачивают организации и ИП-покупатели по правилам своего государства.
Ключевой момент - уплата НДС: если продавец не зарегистрирован, но обязан был это сделать, налог уплачивает покупатель. Если законодательство страны покупателя допускает регистрацию только для физических лиц, организации и ИП-покупатели самостоятельно уплачивают налог. Посредники в расчетах несут ответственность за налог, независимо от наличия договоров с продавцом. Все остальные аспекты, включая сроки уплаты, ставки НДС и порядок возврата, регулируются законодательством страны, признанной местом реализации. Дата определения налоговой базы - последний день отчетного периода, а валюта пересчитывается по курсу центрального банка на эту дату.
Две НДС-особенности, связанные с межграничными работами и услугами
Две важные особенности НДС при межграничных операциях касаются вычета налога и определения места реализации. Первая особенность: иностранный налог (ЕАЭС) не вычитается из российского НДС, независимо от того, был ли он предъявлен контрагентом или удержан как агентский налог. Российские налогоплательщики могут вычесть только российский НДС. Это означает, что оплаченный иностранный налог включается в себестоимость услуг или прочие расходы:
- входной НДС от контрагента из ЕАЭС не вычитается;
- удержанный иностранным контрагентом НДС не вычитается.
Вторая особенность связана с местом реализации экспортных работ. Даже если место реализации находится за пределами России, российские компании вправе вычесть входной налог на стоимость с приобретенных товаров, работ и услуг. Исключения - случаи, указанные в ст. 149 НК РФ (кроме рекламных и маркетинговых услуг для российских программ из спецреестра). При этом НДС в российский бюджет не уплачивается, но выручка от таких операций учитывается при расчете "правила пяти процентов".
Две сложные ситуации, связанные с межграничными работами и услугами
Две сложные ситуации при межграничных расчетах касаются удержания НДС и определения места реализации электронных услуг. Первая ситуация: приобретение работ/услуг из ЕАЭС, где место реализации - Россия, но договор не содержит отдельной строки для НДС. В этом случае, для расчета НДС, стоимость увеличивается на 20%, а затем применяется ставка 20/120. Необходимо выставить счет-фактуру как налоговый агент. Если покупатель - плательщик НДС, он может принять к вычету удержанный налог на стоимость:
- цена договора увеличивается на 20% для расчета НДС;
- выставляется счет-фактура от имени налогового агента;
- возможен вычет агентского НДС.
Вторая ситуация: приобретение электронных услуг из ЕАЭС, не указанных в приложении №18 к Договору о ЕАЭС. Например, услуги облачной платформы. Если услуги не указаны в приложении, место реализации определяется по местонахождению исполнителя. В этом случае, российский НДС не уплачивается. Однако, если место реализации было бы в России, применялись бы правила "налога на Google", где НДС уплачивает российский покупатель.
Калькулятор стоимости налоговых услуг
Посчитайте приблизительную стоимость услуги.
Статьи
Процедура работы налогового консультанта
- 1. Анализ Налоговой Ситуации
На этом этапе наш налоговый консультант внимательно анализирует вашу компанию и ее финансовую деятельность. Это включает изучение бухгалтерской отчетности, налоговых деклараций, структуры бизнеса и особенностей отрасли. Цель - полноценно понять вашу налоговую ситуацию и выявить потенциальные области для оптимизации. - 2. Индивидуальные Рекомендации
На основе проведенного анализа наш консультант предоставит вам индивидуальные рекомендации. Эти рекомендации будут направлены на оптимизацию налогообложения, соблюдение налоговых норм, устранение возможных рисков и максимизацию налоговых выгод. - 3. Разработка Налоговых Стратегий
С учетом ваших бизнес-целей и рекомендаций консультант поможет разработать налоговые стратегии. Эти стратегии могут включать в себя планы по оптимизации налогов, распределению доходов и расходов, а также использованию налоговых льгот и скидок. - 4. Подготовка Документации
Подготовка необходимой налоговой документации - важный шаг для обеспечения соблюдения налоговых обязательств. Консультант поможет вам подготовить декларации, отчеты и другие документы, которые требуются органам налоговой службы. - 5. Мониторинг и Адаптация
Наши услуги не заканчиваются после разработки стратегий и подготовки документов. Консультант будет следить за изменениями в налоговом законодательстве и обновлениями, которые могут повлиять на вашу компанию. При необходимости будут внесены корректировки в налоговые стратегии. - 6. Решение Налоговых Вопросов
В случае возникновения налоговых споров, проверок или других сложных ситуаций, наш консультант будет на вашей стороне. Он предоставит экспертную помощь в решении возникших вопросов, представит ваши интересы перед налоговыми органами. - 7. Обучение и Поддержка
Консультант также может предоставить обучение вашей команде по актуальным налоговым вопросам и изменениям в законодательстве. Это поможет вам лучше понимать налоговые аспекты вашего бизнеса и принимать информированные решения.
