Их проблема в том, что отчет по результатам налогового администрирования должен отражать показатели роста вливаемых в бюджет денег. Это подталкивает инспекторов отступать от правомерности, пересекая черту дозволенного. Так у предпринимателей образуются дополнительные сферы налогового риска несмотря на добросовестную уплату налогов.

Неправомерные доначисления нужно иметь в виду, однако не стоит списывать всю вину на налоговых органов. Часто, предприниматели сами дают повод ФНС провести выездную проверку, чтобы собрать достаточно доказательств для обвинения в уклонении от налогов. Риск проведения налоговой проверки происходит из-за лишней уверенности в безукоризненном ведении учетов и корректности составления отчетности.

Ошибочно понимать под налоговым риском только реальные убытки в виде штрафов и доначислений. Упущенная прибыль также рассматривается юристами как угроза компании, особенно если она связана с применением невыгодной системы налогообложения или постоянной переплатой налогов. В этом случае не стоит рассчитывать на развитие бизнеса, он будет оставаться на плаву пока позволяет общая макроэкономическая ситуация.

Незначительные скачки валютного курса, рост инфляции, изменение налоговой ставки уведут баланс в глубокий минус. А отрицательный баланс говорит о неминуемом банкротстве, которое будет наказанием за халатное отношение к бизнесу. Но руководители не знают об этом и продолжают искать методы увеличения прибыли, немыслимые при сложившихся обстоятельствах.

Юристы разделяют всевозможные угрозы бизнесу на внутренние и внешние, чтобы классификация налоговых рисков указывала на причину их появления.

Внешние группы налоговых рисков не связаны с деятельностью компании и не зависят от управленческих решений:

• макроэкономические изменения;
• отмена льгот, преференций;
• повышение налоговой ставки;
• колебания курса валют;
• высокий уровень инфляции;
• политическая нестабильность.

Внутренние угрозы исходят от ответственных лиц компании и напрямую зависят от управленческих решений, а также от действий/бездействий руководителя, бухгалтера:

• невыгодная система налогообложения;
• слишком низкая или высокая налоговая нагрузка;
• ошибки в ведении бухгалтерского учета;
• неправильно составленная отчетность;
• запоздалая сдача деклараций;
• игнорирование требований ФНС;
• отсутствие контроля затрат;
• работа с сомнительными контрагентами;
• незаконное уменьшение налогооблагаемой базы.

Налоговым риском является любая неточность в договоре между контрагентами, а это аккурат то, на что федеральная служба обращает особое внимание. Она может расценить ошибки как попытку ввести органы в заблуждение с целью уменьшить размер налога на прибыль. Никто не знает, как отреагирует ФНС, и повезет тем, чей договор признается недействительным. Тогда худшее, что последует, это переквалификация договора, а размер налога, соответственно, увеличится.

При заключении коммерческих договоров, сущность налоговых рисков заключается в сокрытии фактов нарушения от налоговых органов. Во время выездной проверки инспекторы поднимут все контракты за отчетный период, в большинстве из которых обязательно будут ошибки. Откуда такая уверенность? Мы уже говорили об автоматизированных системах обнаружения нарушений, которыми пользуются контролирующие органы.

Это к тому, что любая организация, независимо от размера и формы собственности нуждается в постоянном налоговом управлении. Не стоит рассматривать услугу юристов-аудиторов как дополнительную финансовую обузу, ведь эти расходы оправданны. Безопасность бизнеса должна стоять на первом месте, если есть заинтересованность в его благополучии и развитии.

Не только внутри компании скрыты источники угроз. Не следует забывать о том, что подстерегают и внешние налоговые риски, предугадать которые не представляется возможным. К примеру, долгосрочные экономические проекты целиком зависят от политической конъюнктуры, и никто не знает, когда отменят льготы или повысится ставка. Если повысится, то насколько.

Между тем каждый руководитель должен знать основные критерии, по которым можно определить вероятность того, что у контролирующего органа есть основания для проведения выездной проверки. Небольшая подсказка: чтобы узнать о планах ФНС в отношении компании, надо думать как налоговые органы и поставить себя на их место. Важно иметь при этом условную отстраненность от бизнеса и не закрывать глаза ни на одну мелочь.

Поставить себе задачу, найти правонарушение со стороны собственной компании, даже если предположительно такого нет. Отметим, что у ФНС именно такая задача, а не в том, чтобы убедиться в правомерности действий налогоплательщика. Он для инспекторов просто жертва, которую нужно додавить без грамма жалости. Возникает встречный вопрос: а как они вычисляют жертву до проведения проверки? Не могут же они принимать рандомные решения.

Рандомные решения им невыгодны, поэтому сначала они вычисляют правонарушителей с помощью цифровых сервисов обнаружения, а потом применяют методы оценки налоговых рисков для достоверности. В основе методов лежит использование программного обеспечения, которое предлагает инспекторам критерии предпроверочного анализа. Почему бы предпринимателям не воспользоваться этими же критериями? Их всего 12.

Если в результате собственного анализа выяснится, что компания соответствует хотя бы одному из нижеуказанных критериев, то нужно выходить из этого соответствия как можно быстрее.

Налоговым органам нужна любая зацепка, которая может послужить основанием для вторжения в дела организации. Высокий налоговый риск их привлекает больше, но это не значит, что они забудут о предприятиях с малым риском. Инспекторы составляют графики выездных проверок, сортируя нарушителей согласно приоритетам. За "легковесами" продолжат наблюдать, и когда число нарушений подрастет, непременно заявятся не с благими намерениями.

Почему число нарушений увеличится? Потому что, каждая ошибка в бухгалтерском учете дает повод считать ее умышленно совершенной, причем с целью искусственного уменьшения размера налогов. Время играет в пользу налоговых органов: растет сумма якобы не уплаченных налогов, а вместе с ней увеличивается размер доначислений, штрафа. Так что, высокий уровень налогового риска - результат упущенного времени.

Критерии, по которым ФНС определяет "кандидатов" для выездной проверки:

• Показатель налоговой нагрузки отклоняется от среднестатистической величины, характерной для хозяйствующих субъектов с аналогичной отраслевой принадлежностью. Под нагрузкой понимается соотношение уплаченного налога к чистой прибыли компании за отчетный период;
• Превышение расходов над прибылью в течение продолжительного времени, отраженное в бухгалтерском балансе. В этом случае ФНС может потребовать разъяснение ситуации, что вполне логично, однако запрашивать документацию для уточнения инспекция правомочна не всегда. Ограничения на запрос документации изложены в статье 88 Налогового кодекса РФ;
• Риск налогового вычета по НДС (налог на добавленную стоимость), когда сумма вычетов составляет 89% или выше, относительно годового размера начисленного НДС. Инспекторы сравнивают размер налога, указанного в декларации, со средним региональным показателем размера вычетов. Безопасный размер вычетов по НДС неодинаковый во всех регионах и периодически меняется. Наши юристы могут дать точную информацию на текущий момент;

• Затраты на деятельность хозяйствующего субъекта превышают доходы от конечной реализации, тем самым уменьшают налог на прибыль. При этих обстоятельствах инспекторы считают своим долгом разобраться, действительно ли деятельность компании нуждается в таких затратах или положение дел обусловлено применением незаконных схем;
• Месячная заработная плата работников предприятия ниже среднестатистического значения оплаты труда в этой отрасли по региону. Избежание налогового риска в части уровня заработной платы возможно при использовании разработанного нами калькулятора начисления трудовых вознаграждений;
• Частое приближение показателей компании, таких как прибыль, число работников, балансовая стоимость, к предельно допустимому значению для работающих на УСН (упрощенная система налогообложения). Опасным приближением считается 5% и меньше. Например, лимит прибыли на УСН равен 200 миллионов рублей, а в отчетности компании неоднократно отображается 198 миллионов;
• Незначительная разница между суммой расходов и доходов в течение года. Бухгалтер должен объяснить причину больших затрат, предоставив конкретные доказательства (повышение цен на сырье, дорогое обслуживание оборудования, падение спроса на продукцию и тд). Этот критерий помогает предпринимателям выявить внутренние и внешние налоговые риски, и подготовиться к проверке инспекторов.

• Отсутствие экономически обоснованной цели при заключении отдельных договоров с контрагентами. ФНС сразу обращает внимание на такие операции, так как видит в них аферу: искусственное увеличение цен для получения вычетов по налогу на добавленную стоимость.
• Халатное отношение к требованиям федеральной службы: игнорирование уведомлений о предоставлении пояснений относительно неточностей в отчетности, невыполнение прочих требований. Даже если запрос от ФНС противоречит закону, нужно отправить грамотный ответ с отказом на предоставление требуемой документации, ссылаясь на пункты нормативного акта. Не отвечать на запросы нельзя.
• Частое снятие компании с учета в одном подразделении ФНС и постановка на учет в другом. Миграция между инспекциями всегда вызывает подозрение, особенно, если это происходит больше двух раз в год.
• Показатель рентабельности организации слишком низкий по сравнению с характерным показателем для этого вида деятельности. Средний уровень рентабельности для каждой отрасли устанавливается исходя из данных Росстата, и во многом зависит от макроэкономических факторов. Это дезориентирует бухгалтеров, ведущих учет по привычным стандартам.
• Проведение незаконных коммерческих операций по принципам "серых схем", цель которых - неправомерное снижение размера налога. Сделки с фиктивными контрагентами, искусственное дробление бизнеса - прямое нарушение законодательства и самый высокий налоговый риск. Для инспекторов это "лакомый кусочек", а для предпринимателей полный крах и лишение имущества.