Когда ООО могут рассчитывать на отсрочку?

Чтобы получить такую возможность, необходимо выполнить ряд условий. Одно из них - требование представить обеспечение в виде залога, поручительства или банковской гарантии в течение 30 дней после того, как налоговый орган примет решение о предоставлении отсрочки или рассрочки. Наиболее правильным вариантами считаются поручительство и залог. Договоры о поручительстве и залоге заключаются с налоговыми органами, однако выбранный поручитель или предмет залога могут не удовлетворять налоговую службу по субъективным причинам.

Если налогоплательщик выполняет все указанные условия, налоговый орган обязан предоставить отсрочку или рассрочку. В противном случае орган должен вынести обоснованное решение об отказе, которое можно оспорить в суде. Однако налоговые органы нашли способ избежать выдачи отсрочек, не вынося незаконных отказов: достаточно не заключить договор поручительства при условии предоставления отсрочки.

• рассрочка — предполагает составление графика платежей, в котором указываются конкретные суммы и даты для уплаты налогов и причитающихся с них процентов;
• отсрочка — позволяет перенести платежи на более поздний срок, и при его наступлении необходимо будет единовременно внести всю сумму отсроченного платежа с начисленными процентами за период отсрочки.

Рассрочка и отсрочка по налоговым платежам представляют собой важные инструменты для организаций и индивидуальных предпринимателей, позволяя им более гибко управлять своими финансами в сложные экономические времена. Рассрочка, как правило, предоставляется в ситуациях, когда у налогоплательщика имеется временный недостаток средств для единовременной уплаты налогов. Этот метод помогает избежать штрафов и санкций, давая возможность платить налоги поэтапно.

Причины, по которым бизнесу может быть предоставлена отсрочка или рассрочка, указаны в пункте 2 статьи 64 Налогового кодекса:

1. Причинённый ущерб вследствие стихийных бедствий, технологических аварий или других непредвиденных обстоятельств;
2. Наличие государственного или муниципального заказа, который выполнен, но не оплачен;
3. Задержка или отсутствие финансирования из бюджета;
4. Риск банкротства при единовременной уплате налога;
5. Сезонность деятельности (список таких отраслей утверждён Постановлением Правительства РФ от 06.04.1999 № 382);
6. Импорт товаров с запросом на отсрочку по налогам согласно таможенному законодательству (статья 59 ТК ЕАЭС);
7. Наличие доначисленных налогов и сборов по результатам налоговой проверки, которые не могут быть уплачены сразу.

На основании пункта 7 ФНС может предложить лишь рассрочку по налогу, не превышающую стоимость чистых активов, и только при наличии банковской гарантии. Отсрочка в этом случае не предусмотрена.

Отсрочка (рассрочка) не будет предоставлена в следующих случаях:

1. В отношении лица возбуждено уголовное дело по фактам нарушений в области налогового законодательства;
2. Лицо находится в стадии ликвидации или проходит процедуру банкротства;
3. Лицо планирует выезд за пределы Российской Федерации на постоянное место жительства;
4. В течение последних трёх лет налоговый орган ранее принимал решения о досрочном прекращении ранее предоставленной отсрочки (рассрочки) относительно данного лица;
5. Лицо оспаривает свою обязанность по уплате или в отношении него проходит производство по делу о налоговом или административном правонарушении.

Рассрочка или отсрочка может быть предоставлена как на всю сумму налога, так и на ее часть. Однако величина отсроченного платежа не должна превышать стоимость чистых активов компании. Это ограничение не применяется в случаях, когда налогоплательщик не получил финансирование из бюджета или если государство не оплатило выполненные муниципальные или государственные контракты, а также в контексте пандемии коронавируса.

Критерии оценки чистых активов определены постановлением Минфина от 28.08.2014 № 84н. Их стоимость рассчитывается как разница между активами и обязательствами. В этом процессе из активов исключается дебиторская задолженность учредителей, а из обязательств вычитаются доходы, которые ожидаются в будущих периодах.

Процесс функционирования ИНК выглядит следующим образом:

1. Компания получает кредит на налоги в установленном размере.
2. В конце каждого отчетного или налогового периода она вычисляет полную сумму налога.
3. Уменьшенную налоговую сумму организация перечисляет в бюджет до тех пор, пока общая задолженность не сравняется с суммой кредита.
4. На всю задолженность начисляются проценты, которые нужно погасить в соответствии с графиком платежей.

Согласно условиям соглашения на ИНК, налоговые платежи могут быть снижены, но не более чем в два раза за отчетный период. Важно, чтобы общий кредит за весь налоговый период не превышал 50% от суммы налога (ст. 66 НК РФ).

Не нужно обманывает себя, полагаясь, что приведенные меры приведут к быстрому получению столь нужной отсрочки или рассрочки. Тем не менее, необходимо учитывать, что аналогичные действия со стороны органов, имеющих право выдавать отсрочки или рассрочки, действительно имеют место.

Таким образом, не нужно испытывать судьбу, а лучше одновременно представлять на согласование договора о залоге или поручительстве вместе с заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки. Это даст возможность к моменту принятия решения оценить вероятность того, что результат может оказаться недействительным не по вине налогоплательщика.

Тем же, кто решит взять на себя ответственность и способствовать ясности в данном вопросе, нужно помнить, что окончательное решение может дать лишь Конституционный суд Российской Федерации. Чтобы он смог выразить свое мнение, необходимо исчерпать все возможные средства защиты нарушенных прав. Таким образом, для ускорения процесса важно действовать одновременно по всем четырем указанным направлениям.