Как амортизация уменьшает
налог на прибыль?
Амортизация представляет собой метод восстановления инвестированного капитала и обеспечения экономической устойчивости компании. Она учитывается как в бухгалтерии, так и в налоговом учете. Как амортизация уменьшает налог на прибыль?
В бухгалтерском учете начисленная амортизация способствует снижению первоначальной стоимости основных средств. Это можно трактовать как денежное возмещение износа активов путем включения части их стоимости в затраты на производство товаров.
В налоговом учете амортизация рассматривается как постепенный перенос стоимости основных средств на стоимость производимой продукции в процессе их физического или морального износа. Это создает прямую связь между суммами амортизационных отчислений и финансовыми результатами предприятия, влияя на чистую прибыль.
Согласно ПБУ 10/99, амортизация считается элементом затрат, уменьшающим доходы компании. Размер амортизации, отраженный в налоговом учете, влияет на налогооблагаемую прибыль и, соответственно, на сумму налога на прибыль, что в свою очередь затрагивает величину чистой прибыли.
Для расчета амортизационных отчислений нужно знать первоначальную стоимость актива, которая включает все фактические расходы на его приобретение или изготовление, без учета НДС и возмещаемых налогов.
Рассчитать стоимость услуги
Ответьте на 4 вопроса и узнайте стоимость услуги!
Что подлежит амортизации?
В бухгалтерии амортизируемыми активами называются основные средства — это имущество, способствующее получению дохода для бизнеса.
Амортизация основных средств подразумевает заранее включение в себестоимость товаров затрат на обновление изнашиваемых и устаревающих ресурсов. К амортизируемым активам относятся ресурсы, связанные с производством или продажей, включая оборудование, помещения и программное обеспечение.
Основные средства:
- Материальные, которые включают в себя здания, машины и транспортные средства;
- Нематериальные, такие как ПО, лицензии, права на бренды и рецепты.
Каждый из этих активов имеет срок полезного использования — период, в течение которого они выполняют функции. Этот срок классифицируется на 10 категорий, от одного года до более чем 30 лет, и приведен в постановлении правительства РФ. Если нужный актив отсутствует в списке, нужно обратиться к инструкциям или гарантиям.
Однако нельзя амортизировать природные ресурсы, земельные участки и музейные экспонаты, так как они не изнашиваются.
Как рассчитать?
Методы расчета амортизации бывают разнообразными, и многие из них считаются равносильными. Самым простым является линейный метод, подходящий как для налогового учета, так и для бухгалтерии. С его помощью компании производят равномерные амортизационные отчисления каждый месяц.
Для вычисления линейной амортизации нужно учитывать следующие параметры:
- срок службы актива;
- первоначальные затраты, которые включают стоимость самого актива, а также расходы на его доставку и установку;
- балансовую стоимость, представляющую собой первоначальную цену минус суммы накопленной амортизации и возможного обесценения;
- ликвидационную стоимость — это та сумма, которую организация может получить при продаже или утилизации актива в будущем.
Эти элементы важны для точного расчета амортизации и правильного ведения учета.
Бухгалтерский учет
Формула, используемая для расчета амортизации линейным методом, представлена следующим образом:
Амортизация = (Балансовая стоимость минус Ликвидационная стоимость) / Срок полезного использования в месяцах.
Например, стоимость кофемашины для кофейни составила 350 000 ₽: 340 000 ₽ за саму покупку и 10 000 ₽ за транспортировку и установку. Поскольку оборудование новое, его балансовая стоимость равна первоначальной. Кофемашина принадлежит к третьей группе налоговой классификации, а срок полезного использования составляет от 3 до 5 лет. Для дальнейших расчетов возьмем максимальный срок — 5 лет, что эквивалентно 60 месяцам.
Следующие шаги зависят от определения ликвидационной стоимости оборудования. В законодательстве не прописан единственный метод ее вычисления, поэтому владелец делает это на основе своих предположений. Для более точного определения ликвидационной стоимости можно собрать экспертную комиссию или оценить рыночную стоимость аналогичного оборудования.
Налоговый учет
Налоговый учет включает в себя процесс амортизации, который рассчитывается по формуле: Первоначальная стоимость умноженная на Норму амортизации.
Норма, применяемая для налоговых нужд, определяется как сумма амортизации, которую предприятие может учитывать ежемесячно для определенного вида техники. Она вычисляется по следующему принципу: 1 делённое на Срок полезного использования в месяцах, умноженное на 100%.
Рассчитаем норму амортизации для кофемашины: 1 / 60 умножаем на 100, что даёт 1,6666667%.
Теперь подставим полученное значение в формулу, применяемую для налогообложения. Амортизация кофемашины для налогового учета составит 350 000 умножить на 1,6666667%, что равно 5 833,33 рублей в месяц.
Что нужно знать?
В налоговом учете первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма затрат, связанных с его приобретением. Если средство получено безвозмездно или выявлено в ходе инвентаризации, оно оценивается по сумме, в которую такое имущество было оценено (ст. 257 НК РФ). Однако первоначальная стоимость может изменяться в результате достройки, модернизации, реконструкции или частичной ликвидации объекта.
Налоговое законодательство позволяет единовременно учитывать в текущих расходах часть средств, затраченных на покупку или строительство объекта, путем применения амортизационной премии. Такой вклад может быть учтен как разовые капитальные вложения, которые уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль при вводе в эксплуатацию данного объекта. Лимит премии устанавливается в процентах от первоначальной стоимости и зависит от амортизационной группы. Для средств третьей и седьмой группы премия не может превышать 30 %, для остальных — 10 %.
Использование амортизационной премии значительно увеличивает затраты, что ведет к снижению налогооблагаемой прибыли и суммы налога. В итоге, чистая прибыль организации возрастает.
Алгоритм расчета
Перед расчетом амортизации необходимо выполнить несколько подготовительных этапов.
- Этап 1. Выделите основные средства, подлежащие амортизации. Обычно это долгосрочные активы, такие как машины, здания и сооружения, которые приносят прибыль на протяжении продолжительного времени.
- Этап 2. Установите первоначальную стоимость основных средств и дату их приобретения. Эти данные можно найти в документах о покупке.
- Этап 3. Оцените срок полезного использования активов, то есть определите, как долго они будут приносить пользу вашей организации. В рамках управленческого учета данную информацию можно определить самостоятельно, опираясь на собственный опыт или опыт коллег.
- Этап 4. Выберите нужный метод расчета амортизации. Мы подробно рассмотрим их позже.
Амортизация премии
Применение амортизационной премии имеет также и другие плюсы. Один из них - возможность корректировки финансовых показателей для более точного отражения фактических затрат на производство. Это позволяет компании более грамотно планировать свою финансовую политику и оперативно реагировать на изменения в налоговом законодательстве.
Кроме того, амортизационная премия может быть особенно полезна для предприятий, осуществляющих активное обновление своих основных средств. Вложение средств в модернизацию и реконструкцию позволяет не только улучшить характеристики используемого оборудования, но и повысить экономическую эффективность. Таким образом, помимо налоговых льгот, предприятия получают дополнительные конкурентные плюсы на рынке.
Нужно отметить, что правильное документальное оформление затрат и соблюдение всех налоговых норм при использовании амортизационной премии являются ключевыми факторами для избежания налоговых рисков. Поэтому предприятиям следует уделять особое внимание ведению бухгалтерского учета и налогового учета, что позволит им более эффективно использовать существующие возможности для оптимизации налогообложения.
Уменьшает ли амортизация налог на прибыль?
Амортизация действительно может снизить налог на прибыль компании. Она представляет процесс распределения стоимости актива на протяжении его полезного срока службы, что позволяет учитывать износ и старение активов. В бухгалтерии амортизация отражается как расход, что, в свою очередь, уменьшает налогооблагаемую прибыли.
Когда компания применяет амортизацию, эти расходы уменьшают общую сумму прибыли, подлежащей налогообложению. Таким образом, чем больше сумма амортизации, тем меньше налогооблагаемая база. Это создает налоговые льготы, позволяя компанию инвестировать средства, которые иначе пошли бы на уплату налогов, в развитие бизнеса.
Существуют разные методы амортизации, такие как линейный, уменьшаемого остатка и совокупный. Каждый из них влияет на скорость амортизации и, соответственно, на налоговые обязательства. Выбор метода зависит от финансовой стратегии компании и ее долгосрочных целей. Регулярная пересмотр и оптимизация амортизационных расчетов могут существенно улучшить налоговую эффективность.
Zoom, 
Whatsapp, 
Telegram.
