Что такое налог при дарении доли в ООО?

Общество с ограниченной ответственностью учреждается одним или несколькими лицами (юридическими и/или физическими), его уставный капитал разделен на доли, участники ООО не отвечают по обязательствам общества и несут риск убытков в пределах внесенных ими вкладов. Количество участников не может превышать 50 человек.

ООО наиболее популярное юридическое лицо из-за простоты регистрации и упрощенного налогообложения. ООО может быть зарегистрировано в течение 3 рабочих дней после подачи документов. В большинстве случаев ООО имеют право на упрощенное налогообложение: 15 процентов налога на прибыль или 6 процентов налога на доходы.

Сейчас наступило время года, когда клиенты много времени уделяют размышлениям о налогах: как заплатить их за прошлый год и как уменьшить налоговые расходы в следующем году. В рамках этих размышлений некоторые клиенты будут думать о том, какие активы подарить в этом году, если таковые имеются.

Таким клиентам может показаться привлекательным дарение доли в компании с ограниченной ответственностью. В конце концов, многие из этих организаций являются сложными, и клиенты могут пожелать избавиться от собственности на пассивные инвестиционные активы из-за задержек с ежегодной отчетностью, высоких затрат на соблюдение требований, а также проблем с неликвидностью и оценкой.

Уточните способ регистрации ООО в Российской Федерации.

Зарегистрировать ООО в Российской Федерации можно двумя способами: доверить эту задачу нашей специализированной компании или зарегистрировать ООО в России самостоятельно. Выбрав первый случай - помощь профильной компании, вы сэкономите время на сборе документов и их регистрации, оплате государственных пошлин.

После регистрации ООО присваивается два идентификационных номера - "ОГРН" (основной государственный регистрационный номер) и "ИНН" (индивидуальный номер налогоплательщика). Затем открывается банковский счет и изготавливается печать (при необходимости). Только после этого ООО начинает действовать.

Решение акционеров о создании компании является обязательным для ее регистрации и, как правило, содержит следующее:

• сведения об акционерах и их акциях;
• решение акционеров об учреждении компании, утверждении ее наименования, юридического адреса и уставного капитала;
• сроки и условия оплаты акций;
• утверждение устава;
• избрание генерального директора;
• другие вопросы (например, утверждение внешнего аудитора).

Если в компании два и более участника, они также должны подписать официальный учредительный договор о сотрудничестве в создании и регистрации компании.

Обязательными органами российского общества с ограниченной ответственностью являются:

• собрание участников (или единственный участник);
• генеральный директор (единоличный исполнительный орган).

Должность генерального директора соответствует должности управляющего директора в Европе. Генеральный директор руководит текущей деятельностью компании. За любые нарушения законодательства со стороны ООО генеральный директор несет в основном персональную ответственность.

Такие механизмы контроля, как принцип "четырех глаз", уже предусмотрены российским законодательством с 2014 года. Однако распределение полномочий между двумя или более генеральными директорами невозможно, все генеральные директора будут иметь право представлять компанию по всем вопросам.

Полномочия генерального директора по представлению интересов компании не ограничены. Однако некоторые сделки, заключаемые генеральным директором от имени компании, могут подлежать одобрению ее акционерами в соответствии с уставом компании. В случае неодобрения такие сделки могут быть признаны недействительными по решению суда. Однако, как и в Европе, контрагент по сделке должен был знать о необходимости одобрения сделки, в противном случае сделка будет признана действительной. Поэтому целесообразно информировать контрагентов и банки о любых ограничениях полномочий генерального директора (достаточно копии устава компании).

Учитывая широкие полномочия генерального директора, эту должность должен занимать человек, заслуживающий доверия. Также целесообразно передать полномочия генерального директора профессиональному управляющему или управляющей компании.

Срок полномочий генерального директора определяется уставом Общества.

Одним из факторов, влияющих на получение прибыли, является выбор системы налогообложения.

У вас есть несколько вариантов:

• общая;
• упрощенная;
• единый налог на вмененный доход;
• единый сельскохозяйственный налог.

Выбор системы налогообложения зависит от вида деятельности, количества сотрудников компании, прогнозируемого годового дохода и других факторов. Их необходимо изучить перед регистрацией.

Участником ООО может быть иностранная компания. Иностранная материнская компания не может владеть 100% долей в ООО, если у самой материнской компании есть только один акционер - так называемый "запрет внуков". В этом случае в ООО вводится второй участник (юридическое или физическое лицо). Достаточно незначительного участия второго участника (например, 0,1 % или 0,01 %).

Наименование ООО выбирается в момент его учреждения. Нужно отметить, что использование таких терминов, как "Российская Федерация", "Россия", официальных названий и производных от них терминов подлежит строгому лицензированию. Использование названий отдельных городов также может подлежать разрешению и оплате. Нередко название российской дочерней компании включает в себя название ее материнской компании (например, ООО "Материнская компания "Русь" или ООО "Материнская компания "Евразия").

1. Уплата налога.

Согласно пункту 18.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ, налог на дарение ООО накладывается по общим правилам. Это значит, что тот кому подарили долю вынужден заплатить все налоги. Их размер составляет 13% от общей стоимости подаренной доли.

В том случае, если дарителем выступает физическое лицо, то тот, кто получил дар, должен самостоятельно вычислить и заплатить налог. Что для этого нужно? В налоговую инспекцию подается декларация согласно форме 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за годом сделки. После того, как документы были поданы, нужно заплатить налог до 15 июня этого же года.

В том случае, если дарителем выступает организация, ситуации немного сложнее. Обязанности, а также ответственность за их невыполнение ложиться на саму организацию. Компания является налоговым агентом и согласно закону, должна получить налог с физического лица. Но в большинстве случае, такой возможности не предоставляется, так как организация ничего не выплачивает ему. Поэтому физическому лицу необходимо отправить в налоговой орган соответствующее уведомление о невозможности удержать налог и указать его сумму. Это нужно сделать не позднее 25 февраля следующего года. После этого все обязанности положены на организацию перестают быть действительными. То есть, платить налог должен тот, кто получил «подарок».

Если эти правила были не соблюдены к ответственности привлекается и организация даритель, и одаряемый. Под ответственностью подразумевается штрафные санкции.

Важно знать! Если вы дарите долю в уставном капитале ООО близкому родственнику, она налогом не облагается. Близкими родственниками могут быть: муж и жена, дети, родители, братья и сестры, бабушки и дедушки.

2. Исчисление налога.

Согласно Письму Министерства финансов от 02.12.2014 № 03-04-07/61655 налог начисляется по величине рыночной стоимости подаренной доли в обществе с ограниченной ответственностью.

Рыночная стоимость определяется по двум вариантам:

• ее рассчитывают, как часть стоимости чистых активов организации, пропорциональной размеру полученной доли;
• ее может определить независимый оценщик.

Платить налог от рыночной цены налога нужно в том случае, если даритель – это юридическое лицо или индивидуальный предприниматель. На физическое лицо это правило не действует.

В отдельных случаях, в договоре о дарении между физическими лицами указывается заниженная цена. Это уже большой риск, так как в этом вопросы возникает противоречивая судебная практика и суд часто выступает на стороне налоговиков. Ранее налоговые органы придерживались мнения о том, что физические лица не должны высчитывать рыночную цену, но со временем все изменилось.

3. Оспаривание сделки.

Каждую сделку по дарению доли в ООО можно оспорить и признать недействительной. Как это сделать. Первое, особи, заинтересованные в этом, могут обратиться в суд и признать сделку притворной, основываясь на статью 170 ГК РФ. Это возникает, если человек хотел обойти трудности с продажей своей доли и не получил согласие других членов общества, оформил фиктивную дарственную и получил за это деньги. Если с получением согласия от акционеров возникли трудности, значит, весьма вероятно, они будут оспаривать сделку. Второе, есть перечень причин, согласно которым сделка может быть признана недействительной и возвращается в свое изначальное состояние. Здесь в игру вступает правило о действительности сделок.

Российское общество с ограниченной ответственностью имеет много особенностей, включая:

• Ограниченная ответственность. Участники российского ООО не несут ответственности по обязательствам компании или убыткам, связанным с организацией. Участники несут ответственность только за ту стоимость участия, которую они установили в компании в соответствии с ее уставом.
• Требуется только один участник: Российские ООО могут быть созданы одним человеком, несколькими людьми, а также местными или иностранными юридическими лицами.
• Легкий выход. Если это предусмотрено уставом компании, участники российского ООО могут в любое время выйти из корпорации и получить сумму, эквивалентную их пропорциональной доле в чистых активах компании.
• Конфиденциальность. Владельцы компаний и обществ с ограниченной ответственностью, создающих российское ООО, могут выбрать номинальных акционеров, чтобы обеспечить конфиденциальность в компании.
• Акции необязательны. Российским организацией с ограниченной ответственность не нужно выпускать акции.

Решили подарить свою долю? Действуйте по установленному порядку.

• Проверьте имеете ли вы право дарить свою долю. Это должно быть прописано в вашем уставе.
• Сообщите о своем намерении другим учредителям.
• Составьте дарственную по установленным законом правилам.
• Соберите необходимые документы для нотариуса. Это такие документы как паспорт дарителя и получаемого долю, согласия учредителей, дарственная, выписка из решения о создании организации. Точный перечень необходимо уточнить у юристов.
• Обратитесь к нотариусу, чтобы завершить сделку и зарегистрировать изменения в ЕГРЮЛ.

Нужно сказать о том, что после заключения сделки не нужно никаких заявления, чтобы внести изменения в ЕГРЮЛ. Это все делает нотариус. Как только он регистрирует сделку, на протяжении двух дней от должен отправить документы в ФНС, а на протяжении трех дней, копию заявления в организацию. После того, как были завершены регистрационные действия, нотариус запрашивает электронную выписку из ЕГРЮЛ.

Как видите, вам не нужно самостоятельно подавать заявления, чтобы зарегистрировать изменения в ООО.

Если вы решили подарить свою долю в компании? Тогда согласие от другие учредителей – обязательное условия. Для того, чтобы получить его нужно:

• составить уведомление;
• отправить его участникам;
• получить ответ.

Если вы не получили ответ от учредителей в течение тридцати дней с момента его отправки, то дарение считается согласованным. Только срок рассмотрения заявки может быть изменен согласно уставу компании.

Уведомление пишется по общим правилам. В нем нужно указать данные об организации, список его участников и их данные, информацию о дарении, одаряемом, дата и подпись.

Кроме того, у российских предпринимателей есть возможность выбрать альтернативную систему налогообложения, например, единый налог на аккредитованный доход, упрощенную систему налогообложения, единый сельскохозяйственный налог или индивидуальную систему налогообложения, доступную для резидентов отдельных экономических зон.

Физические лица, открывающие в России бизнес в форме единоличного владения, отвечают по долгам своего предприятия своим собственным имуществом за исключением инструментов, необходимых им для заработка. Таким образом, индивидуальный предприниматель несет полную ответственность за деятельность предприятия, имеет право забирать все доходы и нанимать других членов команды.

• Общая система налогообложения
• Единый налог на установленный доход.
• Упрощенная система налогообложения (для малого бизнеса).

Если вы выбираете общую систему налогообложения, компания платит следующие российские корпоративные налоги:

• Базовая ставка налога на прибыль.
• Налог на имущество организации. Российская Федерация устанавливает ставку, которая не превышает 2 % для отдельных объектов недвижимости. Для остальных объектов налог рассчитывается исходя из их кадастровой стоимости и составляет 2,2%.
• Российский НДС.
• Налог на работников.

Для сравнения, единый налог на зачисляемый доход, как правило, не облагается налогом на прибыль, налогом на имущество и российским НДС. Вместо этого российские корпоративные налоги уплачиваются в виде единого налога не с реального дохода, а с прибыли по каждому виду деятельности. Однако эта система действует не во всех регионах России и распространяется только на определенные виды деятельности, установленные законом.

Налоговый год в России совпадает с календарным годом: с января по декабрь. Годовая декларация должна быть представлена до 28 марта года, следующего за окончанием налогооблагаемого года.

Компании уплачивают налог на прибыль по фактическим результатам деятельности ежемесячно или ежеквартально, а окончательный платеж должен быть произведен в срок до 28 марта.

До 2021 налогового года компаниям разрешалось переносить убытки прошлых лет при условии, что каждый год можно будет уменьшать только 50% годовой налоговой базы по налогу на прибыль. Это условие утратило силу, поэтому теперь у компаний нет ограничений на сумму налогооблагаемой прибыли, которая может быть уменьшена за счет убытка.