Уменьшение штрафа по налогам

Одно из самых распространенных правонарушений, совершаемых многими предприятиями и ИП, – неуплата или оплата неполной суммы налогового сбора. Статья 122 НК России указывает на то, что штраф за это правонарушение составляет 20% от суммы неуплаченного взноса, а если компания занизила налоговую базу или рассчитала платеж неправильно специально, то размер штрафной санкции будет в 2 раза больше, то есть, составит не менее 40% от недоплаченной в казну суммы. Таким образом, если недостающая сумма будет крупной, а ООО или ИП кажется злостным нарушителем закона, то штраф может составить нескольких десятков и даже сотен миллионов рублей.

Такие штрафы от налоговой могут сильно пошатнуть финансовое положение компании или бизнесмена. Хорошая новость в том, что иногда штрафы можно уменьшить в 2 раза и более. Сделать это можно без начала судебного производства. Но для этого должны быть смягчающие обстоятельства или доказательства того, что инспектор ФНС начислил штраф неправомерно. То есть, без поддержки специалиста соответствующего профиля не обойтись. Как минимум, потому что обычный человек не знаком со всеми тонкостями законодательства и работы налоговой инспекции.

Системы налогообложения: плюсы, минусы и особенности

В Российской Федерации для разных категорий налогоплательщиков (юридические лица, индивидуальные предприниматели, физические лица) есть несколько систем налогообложения (СНО). Каждая имеет свои особенности, преимущества и минусы.При выборе, нужно учитывать несколько нюансов, среди которых:

Вид деятельности. Некоторые системы доступны не для всех сфер бизнеса.
Размер компании. Для разных категорий по доходу и количеству работников доступны разные СНО.
Наличие расходов. Некоторые системы налогообложения выгодны при наличии значительных расходов, другие – наоборот.
Желаемый уровень налоговой нагрузки. У разных систем разные ставки налогов.

В 2024 году в России действуют следующие СНО:

Общая система налогообложения (ОСНО). Подходит для любого вида деятельности, нет ограничений по доходу и численности сотрудников, возможность возмещать НДС. Но есть некоторые недостатки – самая сложная система налогообложения, высокая налоговая нагрузка, больше всего отчетности.
Упрощенная система налогообложения (УСН). Более простая СНО, чем ОСНО, при этом будет меньше отчетов, и есть 2 объекта налогообложения на выбор «доходы» или «доходы минус расходы». Есть минусов можно выделить ограничения по виду деятельности, доходу и численности сотрудников, невозможно возмещать НДС.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). В этом случае можно рассчитывать на низкие ставки налогов для сельхозпроизводителей, возможность возмещения НДС. Хотя подойдет система только для бизнеса из сферы сельского хозяйства. При этом действуют ограничения по доходу, числу сотрудников.
Патентная система налогообложения (ПСН). Достоинства этой системы – фиксированная сумма налога на весь период действия патента, минимум отчетов. Но недостатки тоже есть, например, ограничения по сфере деятельности, территории действия патента, доходу.
Налог на профессиональный доход (НПД). Это самый простой режим налогообложения, подходит для самозанятых. Из плюсов можно выделить низкую ставку, регистрацию через мобильное приложение. При этом есть недостатки, например, ограничения по виду деятельности и доходу, невозможность возмещать НДС.
Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН). Эта система совмещает плюсы УСН и онлайн-отчетности. Но она доступна лишь для ограниченного круга видов деятельности, также обязательно должна быть онлайн-касса.

Помимо этих СНО, есть и другие специальные режимы налогообложения, например, для деятельности на территории свободных экономических зон.

Рассчитать стоимость услуги

Ответьте на 4 вопроса и узнайте стоимость услуги!

Пройти тест

Формирование и подача отчетности в ФНС

Формирование и подача отчетности в ФНС – это обязанность каждого налогоплательщика.Есть несколько способов представления отчетности:

лично в отделении ФНС по месту регистрации;
через представителя по доверенности;
по почте заказным письмом с описью вложения;
в электронном виде через оператора электронного документооборота (ЭДО) или личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

Срок сдачи отчетности зависит от вида налога и СНО, на которой находится налогоплательщик.

Важный момент: отчетность должна быть оформлена в соответствии с действующими требованиями налоговой. К отчетам должны быть приложены все необходимые документы. Несвоевременная сдача или непредставление отчетности может привести к штрафам.

Наложение штрафов налоговой

ФНС имеет право налагать штрафы на налогоплательщиков за разные нарушения налогового законодательства. Вот некоторые из распространенных случаев, когда могут быть наложены штрафы:

Несвоевременная или неполная уплата налогов. Штраф 5% от неуплаченной суммы за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).
Непредставление налоговой декларации. Штраф 5% от неуплаченной суммы налога, подлежащего уплате за период, за который не представлена декларация, но не более 30% и не менее 1000 рублей.
Несоблюдение порядка ведения бухгалтерского учета. Штраф от 10 000 до 30 000 рублей (ст. 120 НК РФ).
Непредставление документов, необходимых для налогового контроля. Штраф от 200 до 500 рублей за каждый непредставленный документ.
Осуществление деятельности без регистрации или с нарушением порядка регистрации. Штраф от 5000 до 10 000 рублей (ст. 171 НК РФ).
Невыполнение обязанностей налогового агента. Штраф 10% от суммы налога, не удержанного или не перечисленного в бюджет.
Разглашение налоговой тайны. Штраф от 200 000 до 500 000 рублей (ст. 83 НК РФ).

Размер штрафа зависит от вида нарушения, суммы неуплаченного налога и других факторов. Налогоплательщик имеет право обжаловать штраф в вышестоящий налоговый орган или в суд.

Что делать в случае наложения необоснованных штрафов?

Если вы считаете, что штраф от налоговой службы был наложен необоснованно, у вас есть два пути решения проблемы:

Обжалование штрафа. В течение одного месяца со дня получения решения о наложении штрафа вы можете его обжаловать в вышестоящий налоговый орган (в УФНС по вашему региону). Жалоба подается в письменном виде в двух экземплярах. К ней необходимо приложить копии документов, подтверждающих вашу правоту. Налоговый орган обязан рассмотреть жалобу в течение 15 дней и вынести решение. Если решение УФНС вас не удовлетворит, его можно обжаловать в суде.
Обращение в суд. Можно сразу обратиться в суд с иском о признании решения о наложении штрафа недействительным. Исковое заявление необходимо подать в районный суд по месту вашего жительства или по месту нахождения налогового органа. К нему нужно приложить копии документов, которые указывают на неправомерность наложения штрафа со стороны ФНС. Суд рассматривает дело и выносит решение.

В обоих случаях вам потребуется помощь юриста, который специализируется на налоговом праве. Такой специалист поможет составить жалобу в налоговый орган или исковое заявление в суд, собрать необходимые документы. Также он будет представлять ваши интересы в налоговом органе или в суде.

Важный момент: не затягивайте с обжалованием штрафа. Чем раньше вы начнете действовать, тем больше шансов на успех. Для увеличения шансов на успех, нужно подготовить все документы.

Как налоговая может аргументировать наложение штрафов и умысел налогоплательщика?

Налоговые органы при наложении штрафов за нарушения налогового законодательства должны доказать не только сам факт нарушения, но и вину (умысел) налогоплательщика. Для этого они могут использовать различные доказательства:

Документальные. Например, первичные бухгалтерские документы, содержащие ошибки или несоответствия, отчетность, в которой занижены доходы или завышены расходы, переписка с контрагентами, подтверждающая совершение фиктивных сделок, а также акты проверок, составленные налоговыми органами.
Свидетельские показания. Свидетельские показания сотрудников налогового органа, участвовавших в проверке, контрагентов налогоплательщика и других лиц, которые могут сообщить информацию о нарушении.
Вещественные доказательства. Это компьютеры, жесткие диски и другие электронные носители информации, на которых могут быть обнаружены доказательства нарушения, а также печатные копии электронных документов, иные предметы, которые могут иметь отношение к делу.
Показания самого налогоплательщика. Налогоплательщик может быть допрошен в качестве свидетеля или в рамках проведения проверки. Его показания могут быть использованы как против него, так и в его пользу.

Доказать умысел налогоплательщика – трудоемкая задача. Представители ФНС должны представить судебные доказательства, подтверждающие умышленный характер нарушения. Налогоплательщик имеет право обжаловать решение налоговой о наложении штрафных санкций в суде.

Несколько примеров того, как налоговая может аргументировать умысел налогоплательщика:

регулярно занижал свои доходы, используя одну и ту же схему;
отказывался предоставлять документы, запрашиваемые проверяющими;
совершал фиктивные сделки с контрагентами, которые не вели реальной хозяйственной деятельности.
был предупрежден проверяющим органом о возможных нарушениях, но не принял мер к их устранению.

Разбирательства с госорганом могут быть долгими, изнурительными, сложными. Поэтому без поддержки специалистов соответствующего профиля не обойтись. Так как это возможность защитить свои права, отстоять интересы, избежать финансовых потерь и серьезных последствий в виде административной, уголовной ответственности.

Можно ли снизить штраф за налоговое правонарушение?

Да, в некоторых случаях можно уменьшить штраф по налогам. Налоговый кодекс РФ предусматривает ряд оснований для уменьшения размера штрафа:

Смягчающие обстоятельства. Признание вины – одно из обстоятельств. Если вы признаете свою вину в совершении правонарушения и добровольно уплатите штраф, его можно уменьшить на 50% (ст. 112 НК РФ). Если вы самостоятельно выявили нарушение и приняли меры к его устранению, штраф также можно уменьшить на 50% (ст. 112 НК РФ). Еще одно обстоятельство – это финансовое положение. Если вы находитесь в тяжелом финансовом положении, суд может снизить размер штрафа. Если у вас есть несовершеннолетние дети, суд может снизить размер штрафной санкции. Кроме того, суд учитывает другие смягчающие обстоятельства, которые не перечислены в ст. 112 НК РФ.
Ошибки налогового органа. Если вы докажете, что штраф был наложен ошибочно, его можно отменить или снизить.
Судебное решение. Суд при рассмотрении дела о наложении штрафа может снизить его размер по своему усмотрению.

Для снижения штрафа нужно собрать доказательства, подтверждающие наличие оснований для его уменьшения. Можно обратиться за помощью к юристу, который специализируется на налоговом праве, или другому специалисту соответствующего профиля.

Подход госорганов

В целом, подход госорганов, например, представителей Министерства финансов, к вопросу учета смягчающих обстоятельств при вынесении решений по результатам аудита заключается в следующем:

Смягчающие обстоятельства должны быть учтены. Во время принятия инспекторами решения о привлечении к ответственности за совершение нарушения налогового законодательства, должны быть учтены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение правонарушения.
Наказание должно подбираться индивидуально. Налогоплательщик или «агент», которого привлекают к административной ответственности, всегда имеет право на возможность установления в его вопросе серьезных обстоятельств, которые должны делать наказание «индивидуальным». Например, нужно учитывать смягчающие ответственность обстоятельств, которые описаны в статье 112 НК России. Применяемые меры должны соотноситься к тяжести совершенного преступления, величине и характеру причиненного ущерба.
Смягчающие обстоятельства должны устанавливаться налоговой или в судебном порядке. Как правило, эти обстоятельства описаны в статье 112 Налогового кодекса. Но они должны быть установлены госорганы во время разбирательства.
Размер штрафной санкции может быть уменьшен. Если есть хотя бы одно смягчающее обстоятельство, штрафная санкция должна быть пересмотрена в сторону уменьшения, причем не менее чем в 2 раза по сравнению с суммой, которая установлена в рамках закона.

Нужно сказать, что все обстоятельства оцениваются на дату принятия ФНС решения о привлечении к ответственности за нарушение Налогового кодекса.

Последствия в случае неуплаты штрафа

Неуплата штрафа от налоговой может привести к ряду негативных последствий:

Принудительное взыскание. ФНС может направить решение о взыскании штрафа в службу судебных приставов. Судебные приставы вправе арестовать ваши банковские счета, наложить запрет на выезд из страны, описать и изъять ваше имущество, принудительно взыскать штраф с вашего заработка.
Рост задолженности. На сумму штрафа будут начисляться пени за каждый день просрочки. Размер пеней составляет 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый день просрочки.
Ухудшение кредитной истории. Информация о вашей задолженности перед налоговой службой может быть передана в БКИ. Это может негативно повлиять на возможность получения кредита в будущем.
Ответственность за нарушение законодательства. Неуплата штрафа в срок является административным правонарушением. За это может быть наложен штраф в размере удвоенной суммы неуплаченного штрафа.
Ограничение на выезд из страны. Судебные приставы могут ограничить ваше право выезда из страны, если сумма задолженности превышает 10 000 рублей (ст. 67 Федерального закона № 229-ФЗ Об исполнительном производстве).

Если вы не можете заплатить штраф в срок, необходимо обратиться в ФНС и объяснить ситуацию. При этом можно попросить о рассрочке платежа или об отсрочке уплаты штрафа. Также можно попробовать обжаловать штраф в суде.

Предусмотрена ли уголовная ответственность в случае неуплаты штрафов?

Неуплата штрафов, наложенных инспекторами, в большинстве случаев не влечет за собой уголовной ответственности. Но в некоторых случаях возможны исключения:

Крупные суммы. Уголовный кодекс предусматривает уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов и сборов в особо крупном размере. Особо крупным размером признается сумма, превышающая 15 миллионов рублей. В этом случае налогоплательщику грозит штраф в размере от 2 до 6 миллионов рублей, лишение свободы на срок до 6 лет или другие виды наказания.
Злостное уклонение. УК России также предусматривает уголовную ответственность за злостное уклонение от уплаты налогов и сборов. Злостным уклонением признается неуплата налогов в течение 2 и более кварталов подряд при наличии решения суда о взыскании. В этом случае нарушителю грозит штраф в размере от 500 тысяч до 2 миллионов рублей, лишение свободы на срок до 5 лет или другие виды наказания.
Незаконное возмещение НДС. Уголовный кодекс предусматривает уголовную ответственность за мошенничество при возмещении налога на добавленную стоимость. Мошенничеством в данном случае признается предоставление инспекторам заведомо ложных сведений в целях незаконного возмещения НДС. В этом случае нарушителю грозит штраф в размере до 1 000 000 рублей, лишение свободы на срок до шести лет или другие виды наказания.

Уголовные дела о неуплате штрафных санкций возбуждают лишь в тех случаях, если сумма неуплаты большая или если присутствует злостный умысел со стороны нарушителя. В остальных ситуациях госорган ограничивается взысканием штрафов в порядке гражданского судопроизводства. Поэтому, если вы получаете штраф от ФНС, нужно тщательно ознакомиться с содержанием, принять меры к его уплате.

Помощь налогового специалиста

Налоговые штрафы могут стать серьезной проблемой для любого бизнеса или физлица. Специалист по налогам может оказать помощь в таких ситуациях:

Анализ ситуации и выявление причин штрафов. Специалист изучит все документы, связанные с начислением штрафов, и выяснит причины их применения. Он определит, были ли допущены ошибки со стороны налогоплательщика, или же штрафные санкции были наложены необоснованно.
Обжалование штрафов. Если они были начислены без оснований, специалист поможет их обжаловать в вышестоящем органе контроля или в суде. Он составит необходимые документы, соберет доказательства и будет представлять ваши интересы в ходе рассмотрения дела.
Разработка стратегии оптимизации налогообложения. Профи, работающий с налоговыми, поможет разработать ту стратегию ведения бизнеса, которая позволит минимизировать риски начисления штрафных санкций в будущем. Он проконсультирует по вопросам налогового законодательства, порекомендует лучшие способы ведения учета.
Сопровождение в ФНС. Специалист может сопровождать вас при взаимодействии с госорганами. Он поможет правильно составить необходимые документы, ответить на вопросы инспекторов.
Представление интересов в суде. Если дело о штрафах дойдет до суда, специалист будет представлять ваши интересы в судебных заседаниях. Он подготовит все необходимые документы, выступит в суде и сделает все возможное для защиты прав клиента.

Услуги налогового специалиста могут быть вам очень полезны в случае начисления штрафов налоговой. Профессионал поможет разобраться в сложной ситуации, защитить собственные права и снизить финансовые потери. Главное – убедиться, что у специалиста есть опыт работы в сфере налогового права, необходимые навыки и квалификация.

Выводы

Если налогоплательщик (налоговый агент) привлечен к налоговой ответственности и на него собираются наложить штрафные санкции, он имеет шанс уменьшить их размер. Для этого нужно найти смягчающие обстоятельства, которые находятся в открытом доступе. Плюс, есть индивидуальные смягчающие обстоятельства, но такими их может признать суд или высший орган ФНС.

Но на деле оказывается, что инспекторы при вынесении решений с неохотой признают определенные обстоятельства смягчающими. Поэтому нарушителям, как правило, приходится обращаться в суд и отстаивать там свои интересы. При этом суды оценивают определенные обстоятельства в общей массе с учетом материалов дела. То есть, к примеру, совершение налогоплательщиком нарушения в первый раз, отсутствие злого умысла и совершение правонарушения по неосторожности могут быть признаны смягчающими обстоятельствами. Хотя все очень индивидуально, и без поддержки налогового специалиста, как правило, не обойтись.