Определение налога в рамках упрощенной системы налогообложения с объектом «доходы»: основные аспекты

Ставка налога на УСН с объектом «доходы» составляет 6% от полученной суммы доходов. Важно отметить, что предприниматели обязаны вести учет своих поступлений, что требует документального подтверждения каждой операции. Это может включать в себя ведение бухгалтерского учета, получение кассовых чеков и других документов, подтверждающих доходы.

При расходах, превышающих установленный лимит доходов, остаток может быть переведен на менее выгодную систему налогообложения или же на общий режим, что требует дополнительного анализа и планирования. Однако УСН с объектом «доходы» остается привлекательной альтернативой для малого бизнеса благодаря своей простоте и минимальным требованиям по отчетности.

Некоторым предпринимателям на режиме «доходы» доступны налоговые каникулы — 0 % в течение первых двух лет.

Так как считать налоги ООО? Налог по упрощенной системе «доходы» рассчитывается в конце года (п. 1 ст. 346.19, п. 1, 2 ст. 346.21 НК РФ), а авансовые платежи — по итогам кварталов (п. 2 ст. 346.19, п. 3 ст. 346.21 НК РФ):

• за I квартал,
• полугодие,
• 9 месяцев, что подразумевает четыре платежа в год.

Расходы по УСН 6 % учитывать нельзя, но возможно уменьшение авансовых платежей на суммы налогов на страховые взносы и некоторые другие вычеты (Письмо Минфина от 25.02.2019 № 03-11-11/12121). Общий налог корректируется с учетом уплаченных авансов.

Авансы от покупателей также фиксируются в доходах по дате их получения (Письмо Минфина от 31.01.2020 № 03-11-11/6179). Займы, дивиденды, возвращенные авансы и некоторые другие поступления не считаются доходами (статьи 251, 346.15 НК РФ).

Книга учета доходов и расходов (КУДиР) заполняется по дате признания доходов. В первом разделе отражаются доходы, в четвертом разделе – страховые взносы, а второй и третий разделы не заполняются при доходном УСН. Если уплачивается торговый сбор, он отображается в пятом разделе.

КУДиР не необходимо сдавать в налоговые органы, но по запросу во время проверки книгу следует предоставить. Рассчитать налог ООО лучше с помощью юристов по налогообложению.

При уплате налога на прибыль по общей системе налогообложения (ОСНО) применяется метод начисления, который опирается на бухгалтерские документы. Это отличает его от кассового метода упрощенной системы налогообложения (УСН), при котором важно отслеживать денежные поступления и расходы.

Документы, оформленные в рамках ОСНО, служат подтверждением выполненных услуг или затрат, таких как закупка материалов или начисление заработной платы. Важно помнить, что для определения заработной платы в расходах достаточно её начисления, а не выплаты.

Правила налогообложения прибыли прописаны в главе 25 Налогового кодекса России.

Сроки уплаты авансов (пункт 7 статьи 346.21 НК РФ):

• за I квартал — до 28 апреля;
• за полугодие — до 28 июля;
• за девять месяцев — до 28 октября.

Организации должны уплатить годовой налог до 28 марта следующего года, а индивидуальные предприниматели — до 28 апреля (пункт 7 статьи 346.21 НК РФ). 

Если вы используете ЕНП для авансов, сначала необходимо уведомить ИФНС об исчисленном налоге до 25 числа месяца, следующего за кварталом (пункт 9 статьи 58 НК РФ). Для годового налога уведомление не требуется: налоговые органы рассчитывают его на основе декларации, которая подается организации до 25 марта, а ИП — до 25 апреля следующего года (пункт 1 статьи 346.23 НК РФ). 

Если бизнесмен не выполнит свои обязательства по ежеквартальным авансовым платежам и уплатит всю сумму налога лишь в конце года, он может столкнуться с финансовыми санкциями. В этом случае ФНС имеет право начислять пени за каждый день просрочки.

Если налог за год не будет уплачен в срок, налоговая инспекция вправе назначить штраф в размере 20% или даже 40% от неуплаченной суммы. Однако до момента обнаружения задолженности компанией или индивидуальным предпринимателем есть шанс внести платеж и избежать штрафов, оплатив только пени.

Предположим, что в первый год организация получила убыток в размере 100 000 рублей, а на следующий год - прибыль в 200 000 рублей. В этом случае налоговая база в 200 000 рублей может быть сокращена на сумму убытка предыдущего года. Важно сохранять всю необходимую документацию за годы, когда были зафиксированы убытки, для корректного переноса.

Если компания осуществляет деятельность, облагаемую различными налоговыми ставками, нужно учитывать, что налоговые базы рассчитываются отдельно.

Существует перечень расходов, не подлежащих учету при расчете налога на прибыль (статья 270 Налогового кодекса РФ). Сюда входят в том числе выплаты дивидендов учредителям, а также пени и штрафы.

Основой для исчисления налога являются доходы по нарастающему итогу. Эта база умножается на налоговую ставку от 6% до 8%, которая может варьироваться в зависимости от установленных значений, и в некоторых регионах возможны скидки на ставку. Индивидуальные предприниматели имеют возможность воспользоваться налоговыми каникулами, что позволяет применять нулевую ставку налога.

Полученную сумму налога можно уменьшить на суммы уплаченных страховых взносов, выплат по больничным и платежей по добровольному медицинскому страхованию. Для организаций и ИП с наемными работниками размер этого вычета не может превышать 50%, тогда как для индивидуальных предпринимателей без сотрудников он достигает 100%. Также из итоговой суммы налога вычитается торговый сбор.