Не занимайтесь совместной деятельностью с товарищами

… если хотите платить меньше налогов.

👤 Обратился клиент с запросом провести анализ рисков дробления бизнеса: несколько ИП с выручкой на граничных условиях для УСН.

Договор, который ИП заключают друг с другом, является «договором о совместной деятельности или простым товариществом» (СД).

📄 Посмотрим Главу 55 ГК РФ (простое товарищество или СД)

По договору СД несколько лиц (товарищей) обязуются совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели.

При ведении общих дел каждый товарищ вправе действовать от имени всех товарищей.

Вроде все прекрасно:

✔️ Есть объяснение деловой цели

✔️ Есть объяснение почему присутствуют признаки дробления. Про 17 признаков дробления я писал 👉🏻 здесь

Но давайте обратимся к налоговым последствиям заключения договора СД:

👉🏻 Участниками СД могут стать только организации или индивидуальные предприниматели, применяющие УСН 15% на доходы. С объектом налогообложения «доходы минус расходы» применение УСН 6% доходы невозможно (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

Налоговый учет операций по СД необходимо вести в соответствии с правилами главы 25 НК РФ, даже если участники применяют УСН.

Операции в рамках совместной деятельности облагаются НДС (ст. 174.1, п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ).

Конечно, все достаточно индивидуально, но получается, что экономии на налогах при СД практически нет.

Гораздо хуже если ИП использует СД не понимая налоговых последствий ее применения. При всех нападках на дробление ФНС проработала детальную практику защиты прав налогоплательщиков ИП при доначислении налогов. Данной практики для СД нет, налоговая вполне может начислить НДС 20% и УСН 15% и «забыть» вычесть входящий НДС, расходы при расчете налога по УСН и уже уплаченные налоги.