ОАЭ: соглашение об избежании двойного налогообложения

Объединенные Арабские Эмираты активно развивают международное сотрудничество в налоговой сфере, подписав более 140 соглашений об избежании двойного налогообложения с различными странами мира. Эти международные договоры создают благоприятные условия для ведения бизнеса, инвестиций и трудовой деятельности, исключая ситуации, когда одни и те же доходы облагаются налогами в двух юрисдикциях одновременно.

История развития системы налоговых соглашений ОАЭ

Первое соглашение об устранении двойного налогообложения Эмираты заключили с Францией в 1989 году. С тех пор сеть налоговых соглашений стремительно расширялась, охватывая ключевые экономические партнеры и инвестиционные направления. Двойное налогообложение с ОАЭ перестало быть проблемой для резидентов многих государств благодаря активной договорной политике.

Министерство финансов ОАЭ регулярно обновляет перечень действующих соглашений и ведет переговоры о заключении новых договоров. Такая политика направлена на привлечение иностранных инвестиций, развитие международной торговли и превращение Эмиратов в глобальный финансовый центр.

Каждое соглашение адаптируется под специфику экономических отношений с конкретной страной, учитывая особенности налоговых систем и торговые приоритеты. Договоры регулярно пересматриваются для соответствия изменяющимся международным стандартам.

Ключевые положения российско-эмиратского соглашения

Двойное налогообложение ОАЭ и России регулируется специальным двусторонним договором, который неоднократно пересматривался для совершенствования условий взаимодействия. Новое соглашение о двойном налогообложении с ОАЭ между Россией и Эмиратами было подписано в феврале 2025 года и вступает в силу с 1 января 2026 года.

Основные параметры обновленного соглашения включают:

• ставка налога на дивиденды 10% вместо действующих 15%;
• налог на процентные доходы 10% вместо 20%;
• роялти облагаются по ставке 10%;
• исключение налогообложения бизнес-прибылей в стране источника при отсутствии постоянного представительства.

Новые условия создают более благоприятный режим для российских инвесторов и предпринимателей, ведущих деятельность в ОАЭ. Снижение налоговых ставок повышает привлекательность взаимных инвестиций и торговых операций.

Механизмы предотвращения двойного налогообложения

Договор об избежании двойного налогообложения с ОАЭ предусматривает несколько методов устранения налогового дублирования. Основными механизмами являются зачет уплаченного в одной стране налога при расчете обязательств в другой юрисдикции и освобождение определенных видов доходов от налогообложения в стране источника.

Метод зачета применяется к следующим категориям доходов:

• дивиденды от участия в капитале компаний;
• процентные доходы по займам и депозитам;
• роялти за использование интеллектуальной собственности;
• доходы от продажи недвижимого имущества;
• вознаграждения за оказание профессиональных услуг.

Метод освобождения распространяется на предпринимательские доходы при отсутствии постоянного представительства, доходы от международных перевозок и некоторые виды пассивных доходов. Выбор конкретного метода зависит от типа дохода и статуса получателя.

Условия получения налогового резидентства в ОАЭ

Для использования преимуществ соглашения о избежании двойного налогообложения необходимо получить статус налогового резидента ОАЭ. Критерии резидентства различаются для физических и юридических лиц, но в обоих случаях требуют соблюдения определенных условий присутствия и связи с юрисдикцией.

Физические лица могут получить налоговое резидентство при выполнении одного из условий:

• нахождение в ОАЭ не менее 183 календарных дней в году;
• владение постоянным жилищем, используемым для личных целей;
• наличие действующей резидентской визы, позволяющей проживать в стране минимум 6 месяцев ежегодно.

Нововведением стал критерий постоянного жилища, который позволяет получить резидентство даже при меньшем физическом присутствии. Это особенно важно для международных бизнесменов и инвесторов, имеющих активы в ОАЭ, но часто путешествующих.

Требования к корпоративному резидентству

Соглашение об избежании двойного налогообложения ОАЭ и РФ предусматривает особые условия для признания компаний налоговыми резидентами Эмиратов. Корпоративное резидентство требует соблюдения более строгих критериев, направленных на предотвращение злоупотреблений.

Юридические лица должны выполнить следующие требования:

• регистрация компании в ОАЭ сроком более 12 месяцев;
• наличие физического офиса с зарегистрированным арендным договором;
• ведение аудированной финансовой отчетности за полный финансовый год;
• резидентство в ОАЭ у ключевых руководителей компании.

Дополнительно проверяется существо деятельности компании, наличие реальных операций и соответствие заявленным целям ведения бизнеса. Формальная регистрация без ведения активной деятельности не обеспечивает права на применение соглашения.

Особенности налогообложения различных видов доходов

Соглашение Об избежании двойного налогообложения ОАЭ и РФ детально регламентирует порядок налогообложения отдельных категорий доходов. Каждый вид дохода имеет специфические правила определения источника и распределения налоговых прав между юрисдикциями.

Дивиденды облагаются налогом в стране резидентства получателя, но страна источника может взимать налог по льготной ставке. Процентные доходы по коммерческим займам подлежат налогообложению в стране резидентства кредитора с ограничением налога у источника.

Роялти за использование авторских прав, патентов и товарных знаков облагаются в стране резидентства правообладателя. Доходы от продажи недвижимости налогообложению подлежат исключительно в стране расположения имущества.

Процедуры применения соглашения

Практическое использование льгот по соглашению требует соблюдения определенных процедур и получения подтверждающих документов. Основным документом является справка о налоговом резидентстве, выдаваемая компетентными органами страны резидентства.

Для получения справки о резидентстве в ОАЭ необходимо подать заявление в Федеральное налоговое управление с приложением документов, подтверждающих соответствие критериям резидентства. Срок рассмотрения заявления составляет до 30 рабочих дней.

Справка действительна в течение календарного года и должна обновляться ежегодно. При изменении обстоятельств, влияющих на статус резидентства, необходимо уведомить налоговые органы в установленные сроки.

Налоговая система ОАЭ для резидентов

Статус налогового резидента ОАЭ предоставляет доступ к одной из наиболее либеральных налоговых систем в мире. Физические лица-резиденты не платят подоходный налог независимо от размера доходов и их источников.

Основные налоги в ОАЭ включают:

• налог на добавленную стоимость 5% на большинство товаров и услуг;
• корпоративный подоходный налог 9% для компаний с прибылью свыше 375 000 дирхамов;
• акцизные налоги на табачную продукцию, алкоголь и сладкие напитки;
• муниципальные налоги на аренду недвижимости.

Отсутствие налогов на дивиденды, проценты, роялти и прирост капитала для физических лиц делает ОАЭ привлекательной юрисдикцией для управления личными финансами и инвестиционными портфелями.