Сроки уплаты НДС и контроль налоговых платежей в ЕАЭС

Гармонизация налогового законодательства в Евразийском экономическом союзе предполагает установление общих принципов, но сроки уплаты НДС и механизмы контроля за налоговыми платежами все же регулируются национальными законодательствами стран-участниц, что создает определенные сложности для бизнеса. Знание особенностей сроков уплаты НДС в ЕАЭС и правил контроля за налоговыми платежами позволяет минимизировать налоговые риски и избежать неприятных последствий.

Как рассчитать НДС

Расчет НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС начинается с определения налоговой базы. Она представляет собой стоимость товаров в рублях (с учетом курса ЦБ РФ на дату принятия к учету) плюс акцизы (если применимо). Затем к налоговой базе применяется ставка НДС – 10% или 20% в зависимости от того, какая ставка применяется к аналогичным товарам при реализации внутри России. Если внутрироссийская реализация товара облагается НДС по ставке 20%, то и при импорте применяется такая же ставка. Сроки оплаты НДС в ЕАЭС определяются национальным законодательством каждой страны-участницы союза и не зависят от формулы расчета.

Как отчитаться о ввозе товаров и стран ЕАЭС

Ввоз товаров из стран ЕАЭС в Россию не требует подачи таможенной декларации благодаря единому таможенному пространству. Однако, необходимо предоставить статистическую форму учета перемещения товаров для целей статистики взаимной торговли между странами ЕАЭС. Это позволяет отслеживать товарооборот между участниками союза после отмены таможенного декларирования и контроля. Независимо от того, освобождены ли ввезенные товары от НДС или нет, налогоплательщик обязан подать в налоговую инспекцию заявление о ввозе и уплате косвенных налогов, а также декларацию по косвенным налогам с соответствующими документами.

Какие документы нужно представить вместе с декларацией

При подаче декларации по косвенным налогам при импорте товаров из ЕАЭС необходимо предоставить следующий пакет документов:

• заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, оформленное по каждому договору с указанием сведений о партиях товара, ввезенных по данному договору;
• выписку банка, подтверждающую перечисление НДС и акцизов в бюджет;
• транспортные или товаросопроводительные документы, а также иные документы, подтверждающие перемещение товаров из страны ЕАЭС в РФ;
• счета-фактуры от продавца (за исключением случаев, когда их выписка не предусмотрена законодательством страны продавца или он не является резидентом страны ЕАЭС);
• договоры на покупку товаров (поставки, лизинга, товарного кредита и т.п.), а также посреднические договоры (при наличии).

В случае приобретения товара у продавца из Киргизии с последующим ввозом из Казахстана, необходимо предоставить информационное сообщение от киргизского поставщика о казахстанском продавце.

В каких случаях НДС платить не нужно

НДС не уплачивается при ввозе товаров из стран ЕАЭС в следующих случаях: если ввоз освобожден от налога согласно ст. 150 НК РФ и п. 6 ст. 72 Договора о ЕАЭС; если реализация товара освобождена от НДС согласно ст. 149 НК РФ и п. 2 ст. 71 Договора о ЕАЭС; если товар находится в свободной таможенной зоне или на свободном складе; при перемещении товара между структурными подразделениями одной организации; при сделках между российскими компаниями; при возврате ранее экспортированного товара из-за дефектов; и если товар был утрачен (похищен) до принятия на учет.

Как принять уплаченный НДС к вычету

Уплаченный при ввозе товаров из ЕАЭС НДС принимается к вычету, если товары используются в деятельности, облагаемой НДС, и только после проверки уплаты налогов ЕАЭС налоговым органом. Для этого заявление о ввозе с отметками налоговой инспекции регистрируется в книге покупок за квартал подтверждения уплаты. Вычет можно перенести на последующие периоды, но не более чем на три года с момента принятия товаров к учету. Право на вычет имеют только плательщики НДС; лица, не являющиеся плательщиками НДС, учитывают НДС в стоимости товара.