Переход ООО с УСН на ОСНО: пошаговая инструкция
Переход с упрощённой системы налогообложения (УСН) на общую систему налогообложения (ОСНО) является важным этапом для предприятий, когда они превышают установленные законодательством лимиты. В данной статье представлена пошаговая инструкция, которая поможет правильно осуществить этот переход.
Что такое ОСНО?
Общая система налогообложения (ОСНО) - это система, доступная для всех ИП и ООО без исключения. На ОСНО предприниматели платят несколько налогов. Первый - это НДС (налог на добавленную стоимость). Стандартная ставка НДС составляет 20%, но для определённых товаров установлены сниженные ставки, например, 10% на детские игрушки и 0% на экспортные товары. ИП могут уменьшать сумму НДС на размер входящего налога.
Второй налог - НДФЛ (налог на доходы физических лиц). ИП платят этот налог с доходов от своей деятельности, но могут вычитать расходы, связанные с бизнесом. Для подтверждения расходов необходимо сохранять документы, что позволяет платить налог только с прибыли. Ставка НДФЛ зависит от дохода:
- если доход до 5 миллионов рублей - 13%;
- если доход больше 5 миллионов рублей - 650 000 рублей (13% с 5 миллионов) + 15% с суммы, превышающей 5 миллионов.
Эти ставки действуют до конца 2024 года, после чего будет введена пятиуровневая шкала ставок НДФЛ. Третий налог - налог на имущество. ИП на ОСНО обязаны платить налог на имущество, которое используется в бизнесе. Помимо налогов, предприниматели должны платить страховые взносы за себя и сотрудников, если они есть. Взносы за себя:
- фиксированные - 49 500 рублей в 2024 году;
- дополнительные - 1% с прибыли свыше 300 000 рублей.
Взносы за сотрудников:
- 22% - на пенсию;
- 5,1% - на медицину;
- 2,9% - на случай болезни или декрета;
- от 0,2 до 8,5% - от несчастных случаев на работе, ставка зависит от уровня опасности.
На ОСНО остаются в основном те ИП, которые обязаны работать на этой системе из-за большого объема работы и обязательной отчётности. Такие ИП:
- у которых работает более 130 сотрудников;
- у которых доход в 2024 году превышает 265,8 миллиона рублей;
- у которых остаточная стоимость основных средств больше 150 миллионов рублей;
- которые занимаются определёнными видами деятельности, например, ломбардами или частными агентствами занятости.
Все остальные предприниматели могут перейти на УСН, где налоговая нагрузка значительно легче.
Что такое УСН?
УСН - это упрощённая система налогообложения, которая заменяет НДС, НДФЛ и другие налоги одним. В отличие от ОСНО, на УСН ИП нужно отчитываться только один раз в год, что значительно упрощает процесс ведения бизнеса. Существует два объекта налогообложения: доходы и доходы минус расходы. Первый объект подходит для ИП, у которых нет существенных расходов на бизнес, а второй - для тех, кто тратит много на предпринимательскую деятельность.
Если расходы превышают доходы или равны им, налог всё равно нужно платить, но по минимальной ставке 1% с доходов. В 2024 году ставки зависят от размера доходов. Для ИП с доходами до 199,35 миллиона рублей ставка на доходы составляет 6%, а на доходы минус расходы - 15%. Если доходы превышают 199,35 миллиона, ставка на доходы увеличивается до 8%, а на доходы минус расходы - до 20%.
ИП на УСН также обязаны платить страховые взносы за себя и сотрудников. В 2025 году ожидаются изменения: ИП на УСН будут обязаны платить НДС, если их доходы превысят 60 миллионов рублей, а лимит доходов для УСН вырастет до 450 миллионов рублей.
Какие требования есть для ИП на УСН?
Для применения УСН индивидуальный предприниматель должен соответствовать ряду требований. Эти требования следующие:
- менее 130 сотрудников;
- доход до 265,8 миллиона рублей;
- остаточная стоимость основных средств менее 150 миллионов рублей;
- отсутствие филиалов;
- вид деятельности, подходящий под УСН;
- доля участия других организаций в уставном капитале не превышает 25%.
Если ИП соответствует этим условиям, он может использовать упрощённую систему налогообложения. Но при расширении бизнеса и выходе за пределы этих ограничений, предприниматель может потерять право на УСН и перейти на ОСНО.
Рассчитать стоимость услуги
Ответьте на 4 вопроса и узнайте стоимость услуги!
Как ООО перейти с УСН на ОСНО?
При регистрации ИП можно сразу подать заявление о переходе на УСН. Процесс подачи заявления включает несколько шагов:
- укажите свой ИНН, который можно найти на сайте ФНС, если он уже присвоен; если его ещё нет, налоговая назначит его при регистрации;
- не заполняйте поле для КПП;
- внесите код налоговой инспекции по вашему месту жительства, его можно узнать на сайте ФНС;
- в поле «Признак налогоплательщика» поставьте цифру 1;
- заполните ФИО;
- в графе перехода на УСН введите цифру 2;
- выберите объект налогообложения и укажите его код;
- укажите текущий год;
- оставьте пустыми поля о доходах и остаточной стоимости;
- укажите, кто подаёт заявление - если вы лично, поставьте цифру 1, если через представителя - цифру 2. В случае подачи через представителя, прикрепите подтверждающий документ.
Заявление можно подать несколькими способами: лично в отделение ФНС, в МФЦ, онлайн, по почте или через представителя. Подтверждения от налоговой ждать не нужно, и сразу можно работать по выбранной системе налогообложения.
Как перейти с ОСНО на УСН с 1 января 2025?
- Заполните ФИО.
- В разделе «Переход на упрощённую систему налогообложения» введите цифру 2.
- Выберите объект налогообложения и впишите его код.
- Укажите текущий год.
- Не заполняйте поля о доходах и остаточной стоимости.
- Укажите, кто подаёт заявление: если вы - впишите цифру 1, если через представителя - цифру 2, а также приложите подтверждающий документ, если заявление подаёт представитель.
Заявление нужно подать до 31 декабря, но из-за выходных или праздников конечная дата может сместиться, например, в случае 2024 года заявка должна быть подана до 9 января.
Как вернуться с УСН на ОСНО?
Для перехода с УСН на ОСНО предпринимателю необходимо заполнить уведомление об отказе от упрощённой системы налогообложения. Это нужно сделать в зависимости от ситуации, которая определяет форму уведомления и сроки подачи:
- ситуация №1: ИП добровольно решает вернуться на ОСНО. В этом случае нужно заполнить форму N 26.2-3 и отправить уведомление до 15 января года, в котором планируется переход на ОСНО;
- ситуация №2: ИП теряет право на использование УСН по причине превышения доходов или других факторов;
- ситуация №3: ИП меняет объект налогообложения, переходя на ОСНО по другим основаниям.
Важно соблюдать сроки подачи и форму уведомления для каждого случая.
Разница между добровольным и вынужденным переходом
Добровольный и вынужденный переход на ОСНО имеют существенные различия. Добровольно перейти с УСН на ОСНО можно только с начала календарного года. Это решение чаще принимают компании, которые начинают работать с крупными клиентами, которым нужен входной НДС. Такие организации не могут работать с теми, кто на «упрощенке», поскольку им необходима возможность возмещения НДС. Чтобы войти в цепочку НДС, эти компании отказываются от льготных условий и переходят на ОСНО. Для добровольного перехода нужно подать уведомление в ИФНС до 15 января того года, с которого организация собирается применять ОСНО. Переход на ОСНО происходит автоматически с 1 января, как только организация отказывается от УСН.
Вынужденный переход происходит в случае, если компания утрачивает право на «упрощенку». Это может случиться, если она нарушает одно из ограничений. Вот ситуации, когда нужно перейти на ОСНО:
- уровень дохода превышает 150 млн рублей;
- остаточная стоимость основных средств превышает 150 млн рублей;
- численность персонала становится больше 100 человек;
- появляются филиалы;
- доля участия других организаций в уставном капитале превышает 25%;
- начинается новый вид деятельности, который не подходит под УСН.
В случае утраты права на «упрощенку» организация автоматически переходит на ОСНО с первого дня квартала. В течение 15 дней нужно отправить уведомление в ИФНС, а через 25 дней подать декларацию по УСН.
Можно ли перейти на ОСНО в середине года
Можно ли перейти на ОСНО в середине года? Да, но для этого нужно выполнить несколько условий. Некоторые компании решают открывать филиалы или увеличивать долю юридических лиц в уставном капитале выше 25%, чтобы выйти из спецрежима раньше срока. Перед такими шагами важно просчитать все возможные последствия. Вот что следует учесть:
- налоговые последствия таких изменений;
- влияние на бухгалтерскую отчетность;
- потенциальные дополнительные расходы на обслуживание.
Тщательно взвешивая все риски, можно избежать нежелательных последствий. Важно понимать, как это повлияет на бизнес в долгосрочной перспективе. Оценив все за и против, можно сделать осознанный выбор и перейти на ОСНО без потерь. Переход на ОСНО может потребовать дополнительной подготовки документов и уведомлений в налоговые органы.
Особенности учета доходов и расходов
Учет доходов и расходов для ИП на УСН имеет свои особенности в зависимости от выбранной системы налогообложения. Если предприниматель применяет систему "Доходы", то налоги уплачиваются с общей суммы дохода, без учета расходов. В случае "Доходы минус расходы" ИП может учитывать затраты, связанные с ведением бизнеса, снижая налогооблагаемую базу. При этом важно, чтобы все расходы были документально подтверждены, иначе они не будут приняты для вычета. Например, расходы на аренду, материалы и зарплату сотрудников можно учесть, но они должны быть обоснованы счетами и договорами. В обоих случаях ИП обязаны вести книгу учета доходов и расходов, что позволяет упрощать расчет налогов и минимизировать риски ошибок.
