Как Минфин проявил «должную осмотрительность» в ответе на обращение налогоплательщика

Налоговая доначисляет налоги если предприниматель не проявил «должную осмотрительность», вследствие чего бюджет получил меньше налогов.

👉🏻 Например, Вы заплатили контрагенту, а он не выполнил работы или не заплатил НДС в бюджет. Соответственно, налоговая может запретить Вам учесть затраты или НДС, уплаченный контрагенту.

Налоговую можно понять. Недобросовестные налогоплательщики используют данную схему, например, при покупке «бумажного НДС» — это когда налогоплательщики уменьшают свой НДС на суммы купленных за 2-3% счетов-фактур, а продавец счетов-фактур не платит НДС в бюджет.

❗️Но если Вы проявили «должную осмотрительность» при выборе контрагента, то Вам не могут доначислить налог.

Термин «должная осмотрительность» отсутствует в законах. В правоприменительной практике этот термин означает, что при выборе контрагента Вы должны оценить его деловую репутацию, платежеспособность, риск неисполнения обязательств и наличие у контрагента ресурсов и опыта.

Однако письмом от 25 апреля 2023 г. № БВ-19-7/126@ Минфин отказался включить определение «должной осмотрительности» в законодательство.

✔️ Минфин отметил, что оценка проявления должной осмотрительности должна исходить из «стандарта осмотрительного поведения в гражданском обороте, ожидаемого от его разумного участника».

Таким образом, Минфин оставил ФНС возможность использования неформального или даже творческого подхода при оценке «должной осмотрительности» налогоплательщиков.

А налогоплательщики должны проявлять «разумность» на уровне, ожидаемом от них Минфином и ФНС.

🤔 Мне кажется, что оценка разумности предпринимателя не должна быть предметом налогового спора. Возможно, правильнее было бы использовать стандартную терминологию: неосторожность, намерение, сговор, нанесение ущерба и т.д