Дробление бизнеса и налоговые вопросы: критерии, проверки и разъяснения ФНС

Дробление бизнеса - это практика, при которой предприятия пытаются снизить свои финансовые обязательства, создавая несколько юридических лиц. Важно понимать, что такие действия могут привести к финансовым последствиям, если они будут признаны нарушением. Налоговая проверка дробления бизнеса и критерии дробления бизнеса ФНС помогают определить, является ли деятельность компании законной или направленной на уклонение от уплаты сборов.

Сигментация с точки зрения налоговых органов

Фрагментация предприятий, с точки зрения службы, возникает, когда один человек управляет несколькими ООО и ИП. Это может быть сделано как через оформление компаний на:

• самого владельца;
• на его родственников;
• на подчиненных работников.

Формально, дробление бизнеса ФНС не является нарушением, поскольку открыть несколько компаний, быть ИП вполне законно. Однако регулирующая служба будет проверять цель, с которой делится фирма, чтобы определить, является ли это действием с намерением уклониться от сборов.

Ответственные органы оценивают не только факт сигментации, но его направленность, чтобы понять, не преследует ли предприниматель цель занижения налогооблагаемой базы. Финансовые проверки, такие как камеральная или выездная, могут выявить признаки незаконного дробления бизнеса ИФНС, если оно проводится с целью избегания уплаты сборов.

Главный фактор, который служба проверяет при дроблении бизнеса НДС - правильно ли распределены доходы и расходы между компаниями. Когда фрагментация предприятий направлена на использование специальных финансовых режимов с целью уклонения от уплаты сборов, это может привести к штрафам, доначислениям сборов.

Если регулирующая служба обнаружит, что сигментация компаний использовалось исключительно для уменьшения финансовых обязательств, она может посчитать это схемой уклонения от уплаты сборов. Тогда все компании, входящие в дробленную структуру, будут рассматриваться как часть одной фирмы, сборы будут доначислены по общим правилам. Это связано с тем, что законодательство предусматривает налогообложение в зависимости от реальной деятельности, а не по формальным разделениям. Важно, чтобы каждый предприниматель действительно имел самостоятельность, реальную экономическую целесообразность, а не служил лишь прикрытием для уклонения от финансовых выплат. В случае подозрений служба может привлечь к ответственности как собственника, так и его компании.

Когда дробление бизнеса признается уходом от налогов

Фрагментация предприятий становится незаконным, если его цель - уклонение от уплаты сборов. Согласно Постановлению Пленума ВАС, если фирма делится на несколько малых компаний с целью применения более выгодных трибутарных режимов, это может быть признано нарушением. В таких случаях организации и ИП используют дробление бизнеса НДС, УСН или патент, чтобы платить меньше сборов, что возможно только при соблюдении определенных лимитов. Если бы бизнес не был раздроблен, налоговая нагрузка была бы значительно выше, так как компании бы не подошли под льготные финансовые режимы.

УСН и патент - это режимы для малого бизнеса, предназначенные для того, чтобы поддерживать предпринимателей с меньшими доходами. Когда крупный использует сигментацию чтобы обойти эти лимиты, он нарушает принципы поддержки малого. В письме регулирующей службы от 29.12.2018 разъясняется, что такие схемы наносят ущерб малому. Регулирующая служба указала на признаки незаконного сигментации в письме налоговой дробление бизнеса от 11.08.2017, среди которых:

• наличие нескольких компаний, занимающихся похожим бизнесом;
• использование одного офиса, оборудования;
• общие работники, бухгалтерия.

Эти признаки сами по себе могут быть законными, но если они создают единую схему уклонения от сборов, налоговики могут принять меры. Например, если служба обнаружит такую схему, она может сложить доходы всех компаний, доначислить сборы.

Примером является случай с предпринимателем, который раздробил фирму, чтобы использовать трибутарный режим УСН. Он оформил несколько ИП, каждый из которых арендует небольшую площадь, чтобы оставаться в пределах лимитов патента. Однако, при проверке налоговики доказали, что магазин был один, а фрагментация холлдингов использовалась исключительно для снижения налогов. В итоге предприниматель был оштрафован, ему доначислили налоги на сумму более 1,7 миллиона рублей.

В каких случаях сигментация является законной

Фрагментация холлдингов может быть законной, если она основана на деловой цели, если каждое предприятие работает самостоятельно. Как предусмотрено дробление бизнеса налоговый кодекс, предприятия могут использовать специализированные налоговые режимы, такие как УСН или патент, при этом не нарушая налоговых норм. Важно, чтобы каждое отдельное предприятие имело свою деятельность, отделы и сотрудников, а также могло самостоятельно принимать решения. Когда сигментация происходит с деловой целью, оно может быть абсолютно легальным, выгодным для сегментов.

Деловая цель фрагментации холлдингов заключается в расширении и оптимизации деятельности. Например, если у предпринимателя есть ИП, которое занимается обучением на кулинарных курсах, а ООО занимается производством, продажей кондитерских изделий. Тогда сигменатция фирм помогает достичь выгоды, правильно распределяя ресурсы и обязанности. Если одно ООО производит косметику, сбывает в отечественные магазины, а второе ООО продает ее на экспорт. В обоих случаях фрагментация холлдингов направлена на увеличение доходов, улучшение деловых процессов, что является законным.

Иногда сегмент разделяется с целью:

• получения лицензий;
• работы в разных регионах.

Например, если ИП торгует мороженым, а для продажи алкоголя ему нужно открыть ООО, это вполне законный шаг. Также фирмы могут работать в разных городах: одна продает одежду в Москве, а другая в Петербурге. Каждый сегмент имеет особенности и требования, что оправдывает разделение. Важно, чтобы сигментация компания не была использована для обхода налоговых обязательств, а все действия имели деловую цель.

Когда сигментация предпиятий проводится законно, каждый сегмент должен быть самостоятельным. Это означает, что каждый сегмент должен иметь свои:

• сотрудники;
• оборудование;
• офисы.

Решения принимаются независимо, и все расходы и риски несет конкретная фирма. Тогда сигментация компаний не только не является нарушением, но и помогает эффективно управлять предприятиями. Это касается всех фирм, которые хотят расширить свою деятельность и обеспечить правильное распределение ресурсов.

Нсли служба подозревает, что дробление имеет цель уклонения от сборов, она может провести налоговая реконструкция при дроблении бизнеса.

Например, если несколько ИП работают по одному адресу, с одним набором сотрудников, общим товарным знаком и единой бухгалтерией, служба может считать это попыткой скрыть истинные доходы. В одном случае суд подтвердил законность сигментации, когда предприниматели создали несколько ИП для розничной торговли шинами и шиномонтажных услуг. Суд признал такие действия правомерными, так как каждая из фирм требовала своей специфики. Этот случай стал известен по делу № А76-27603/2017.

Основные моменты

Сигментация - это процесс, когда один человек создает несколько самостоятельных предприятий и ведет несколько ИП. Все эти предприятия могут использовать налоговые режимы, УСН и патент, которые позволяют снизить финансовую нагрузку. Главное условие для законности процесса - наличие деловой цели, например, ведение дел как на российском, так и на зарубежном рынке.

В этом случае каждый объект может быть самостоятельным и иметь свою структуру. Если предприятие делится только с целью снизить финансовые выплаты и уклониться от сборов, это становится незаконным. Когда предприятия создаются искусственно, чтобы попасть в лимиты финансовых режимов, это считается схемой уклонения от уплаты сборов. Тогда ответственная служба может разоблачить схему, и налоговые органы будут доначислять сбороов, как если бы разделения организаций на несколько компаний не было.

Для владельцев нескольких самостоятельных компаний, работающих по режиму УСН или патенту, важным инструментом для упрощения работы с отчетностью является Эльба. Это сервис, который помогает легко вести бухгалтерию и сдавать отчеты для нескольких организаций, соответствуя требованиям дробление бизнеса НК РФ и дробление бизнеса ОСНО.