Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль ООО заявляет доходы, расходы и налоговый платеж, который нужно заплатить в государственную казну. Ее сдают предприятия на ОСН и налоговые агенты по налогу на прибыль. Последними могут быть и компании на УСН или ЕСХН, которые платят дивиденды организациям-участникам. При оформлении отчетов нужно учитывать множество нюансов, помнить об ограничениях, правилах и сроках. Плюс, в законодательстве постоянно появляются новые нормы, за которыми уследить непросто.

Поэтому многие фирмы пользуются услугами налоговых экспертов, которые контролируют эту сферу на 100%. Таким специалистам можно поручить не только оформление и сдачу отчетности, но и оптимизацию налогообложения, планирование расходов, представление интересов в ФНС и защиту прав в суде.

Кто сдает декларацию по налогу на прибыль?

Декларацию по налогу на прибыль обязаны сдавать все плательщики этого налога, за исключением страховщиков (для них установлен отдельный порядок составления и подачи отчетности) и банков (для них также установлен отдельный порядок).

Плательщиками налога на прибыль являются:

• Юридические лица, зарегистрированные на территории страны, а также иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства.
• Физические лица, применяющие специальный налоговый режим в виде уплаты налога на доход, полученный от источников в РФ.

Годовая декларация подается не позднее 29 февраля года, следующего за отчетным (налоговым) годом, а квартальная – не позже 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом.

Способы подачи декларации на прибыль ООО:

• В бумажном виде, а точнее лично в налоговый орган или через МФЦ.
• В электронном виде – через сайт ФНС РФ или с помощью специальных сервисов.

За каждый день просрочки начисляется штраф 5% от суммы неуплаченного налога, но не более 30% этой суммы. Предприятия на УСН и ЕСХН сдают такую отчетность, если выплачивают дивиденды другим компаниям. Если же среди участников предприятия-плательщика дивидендов есть лишь физические лица, декларацию сдавать не придется.

Рассчитать стоимость услуги

Ответьте на 4 вопроса и узнайте стоимость услуги!

Кто такой налоговый агент и как компании им стать?

Налоговый агент – это организация или физлицо, на которое законом возложена обязанность исчислять, удерживать у налогоплательщика и перечислять в госказну налоговые платежи и взносы.В России есть несколько видов налоговых агентов:

• Работодатели, которые удерживают НДФЛ и страховые взносы из зарплаты сотрудников.
• Покупатели товаров, работ, услуг, которые удерживают НДС у продавцов, если такие операции предусмотрены НК РФ.
• Арендодатели, которые удерживают налог с доходов, полученных от сдачи имущества в аренду.
• Банки и другие финучреждения, которые удерживают налог с процентов по вкладам, выигрышей по лотереям, других доходов физлиц.
• Страховые, которые удерживают налги с сумм страховых выплат.
• Туроператоры, которые удерживают НДФЛ со стоимости туристических путевок, если они покупаются физлицами.

Чтобы стать налоговым агентом, компании необходимо:

• Изучить НК РФ и определить, какие именно налоги и сборы она обязана удерживать и перечислять в бюджет.
• Зарегистрироваться в качестве налогового агента в ФНС по месту регистрации.
• Вести налоговый учет по тем платежам, которые она обязана удерживать и перечислять в госказну.
• Своевременно подавать налоговые декларации и перечислять платежи в бюджет.

Налоговый орган в течение 5 дней со дня регистрации компании в качестве налогового агента вносит запись в ЕГРЮЛ или Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, а также выдает компании соответствующее уведомление. Несоблюдение обязанностей агента влечет за собой штрафные санкции.

Сроки подачи декларации и уплаты налога

Сроки подачи деклараций и уплаты налогов в России различаются в зависимости от вида налога. Рассмотрим основные:

• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Годовая декларация подается не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным (налоговым) годом, а отчетность по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев подается не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным периодом.
• Уплата НДФЛ. С заработной платы и других доходов, полученных от работодателя, удерживается работодателем и перечисляется в казну не позднее дня, следующего за днем выплаты. Налоги от доходов, полученных от других лиц (например, от продажи имущества), уплачивается налогоплательщиком самостоятельно не позднее 15 дней со дня получения прибыли.
• Налог на прибыль. Годовая декларация подается не позднее 29 марта года, следующего за отчетным (налоговым) годом, а квартальная – не позже 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным.
• Уплата налога на прибыль. Ежемесячно до 28-го числа месяца, следующего за отчетным, по итогам года – до 28 марта года, следующего за отчетным.
• Налог на добавленную стоимость. Отчетность отправляется не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным.
• Уплата НДС. Ежемесячно до 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

Помимо сроков, которые установлены для подачи отчетов и уплаты налоговых платежей, есть также штрафы за несвоевременную передачу отчетов и перечисление средств в бюджет. Поэтому нарушать их не рекомендуется.

Как подготовить и подать налоговую декларацию?

Как бухгалтеру сдавать налог на прибыль и передавать отчетность в ФНС? Рассмотрим порядок действий:

• Подготовка к подаче декларации. Соберите учредительные документы компании, свидетельство о госрегистрации юр. лица, свидетельства о постановке на учет в ФНС, бухгалтерскую отчетность фирмы за отчетный период (форма 2, 3, 4, 5, 6), расчеты по налогам и сборам за отчетный период, платежные документы.
• Выберите способ подачи отчетности. В электронном виде через сайт ФНС РФ или с помощью специального приложения. В бумажном виде, лично посетив офис налоговой.
• Подача декларации. Заполните отчетность, вписав информацию во все разделы и проверьте правильность указанных данных.
• Поставьте подпись и подайте документ в ФНС. Если вы отправляете отчет в электронном виде, вам нужно будет подписать ее электронной подписью. Если она подается в бумажном виде, достаточно обычной подписи от руки.

Годовая декларация по НДФЛ подается не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным (налоговым) годом, а отчетность по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев: подается не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным периодом.

Если по итогам декларации нужно внести налоговый взнос, у вас на это есть 15 дней со дня, следующего за датой подачи. Если по результатам отчета вы имеете право на возврат налогового платежа, ФНС вернет вам средства в течение 15 суток со дня, следующего за датой, когда вы отправили свой отчет.

Если на предприятии более сотни сотрудников, декларацию можно отправлять только в электронном виде. Если подать ее в бумажном варианте, то за это придется заплатить штраф двести рублей. Если у фирмы есть обособленные подразделения, сдают несколько деклараций: там, где находится основной офис и каждое подразделение.

Санкции и штрафы за несвоевременную сдачу декларации

В РФ за несвоевременную сдачу отчетности предусмотрены штрафные санкции. Размер штрафа зависит от:

• Вида налога. НДФЛ – пять процентов от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки, но не более тридцати процентов этой суммы. Налог на прибыль – пять процентов от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки, но до пятидесяти процентов этой суммы. НДС – пять процентов от неуплаченной суммы налогового платежа за каждый день просрочки, но до тридцати процентов этой суммы.
• Срок просрочки. За 1-30 дней начисляется пять процентов от недоплаченной суммы платежа. За 31-60 дней начисляется десять процентов от недоплаты. За 61-90 дней начисляется пятнадцать процентов от недоплаты. Свыше 90 дней начисляется двадцать процентов от неуплаченной суммы.

Помимо штрафа за несвоевременную сдачу отчетности, налогоплательщику начислить пени за каждый день просрочки неуплаты налогового платежа. Наложенные санкции могут быть административными (налагаются ФНС) или уголовными (налагаются в случае умышленного уклонения от уплаты налогов).

Форма и правила заполнения отчетности для налоговой

Форма декларации для ФНС утверждена приказом Минфина РФ от 20.10.2015 № 897. Она состоит из 14 разделов и приложения № 1. В отчетности нужно отразить:

• Доходы от всех видов деятельности. От реализации продукции, работ, услуг, от внереализационных операций, от участия в капитале других организаций.
• Расходы, связанные с получением этих доходов. Например, на производство и реализацию, внереализационные затраты и те, которые связаны с участием в капитале других компаний.
• Налоговую базу. Это сумма доходов, уменьшенная на сумму расходов.
• Сумму налога к уплате. Определяется, как произведение налоговой базы и ставки налога (двадцать процентов).
• Размер оплаченного налогового платежа. Указывается сумма налога, уплаченная в течение 12 месяцев.
• Сумму к доплате (переплате). Рассчитывается, как разница между суммой взноса к оплате и уплаченной суммой.

Правила заполнения отчетности, которые должны соблюдать все ООО и ИП:

• Декларация заполняется в электронном формате с помощью специального программного обеспечения.
• Документ подписывается электронной подписью руководителя организации и главного бухгалтера.
• Отчетность передается в ФНС по месту регистрации организации не позднее 29 марта года, следующего за отчетным (налоговым) годом.

К документу нужно приложить бухгалтерскую отчетность за отчетный период (форма 2, 3, 4, 5, 6), расчеты по налогу на прибыль за отчетный период, платежные документы, подтверждающие оплату налогового взноса. Помимо сказанного выше, нужно отметить, что есть некоторые особенности заполнения отчетов по налогу на прибыль для отдельных категорий налогоплательщиков. К примеру:

• Вновь созданные предприятия подают отчетность впервые по истечении 60 календарных дней со дня их госрегистрации.
• Фирмы, которые переходят с упрощенной системы налогообложения на общий режим, должны передать отчеты по налогу на прибыль в течение 5 дней со дня перехода.

Для сдачи бумажного отчета есть дополнительные правила:

• Не допускается исправлять ошибки при помощи корректора. Можно распечатать заново или зачеркнуть неправильное, указав правильное, добавить надпись «исправленному верить», расписаться и поставить дату. Это может сделать руководитель компании или тот, у кого есть доверенность директора.
• Распечатывать отчеты можно лишь с одной стороны листа.
• Допускается использовать чернила лишь черного, фиолетового или синего цвета.
• Скреплять листы степлером не разрешено.
• Если вы составляете декларацию с использованием специальной программы, но собираетесь распечатать ее на принтере, выставите шрифт Courier New размером 16-18.

Лучше всего ознакомиться с более подробной информацией на сайте ФНС РФ, чтобы избежать ошибок при сдаче документов. Также можно воспользоваться услугами налоговых экспертов, которые расскажут обо всех нюансах заполнения и передачи отчетов, сроках подачи документов и оплаты налоговых платежей. Также они помогут в случае возникновения проблем или спорных ситуациях с государственной инспекций, будут сопровождать вас во время проверок или судебного разбирательства, представляя ваши интересы.

Особенности заполнения декларации по налогу на доход

Помимо общих правил заполнения отчетности для ФНС, о которых говорилось выше, есть ряд особенностей и тонкостей, которые нужно учитывать:

Заполнение титульного листа

• В строке 001 указывается код формы декларации.
• В строке 010 указывается ИНН организации.
• В строке 020 указывается КПП организации.
• В строке 030 указывается полное наименование организации.
• В строке 040 указывается краткое наименование организации.
• В строке 050 указывается код по ОКПО.
• В строке 060 указывается код по ОКОФ.
• В строке 070 указывается код места нахождения.
• В строке 080 указывается номер телефона.
• В строке 090 указывается адрес электронной почты.
• В строке 100 указывается код налогового органа, в который подается декларация.
• В строке 110 указывается дата заполнения декларации.

Заполнение разделов отчетности

В каждом разделе декларации необходимо отразить все соответствующие доходы и расходы компании. При заполнении документа необходимо использовать коды, классификаторы и справочники, утвержденные ФНС РФ. Если у предприятия есть субсидии по налогу на прибыль, нужно заполнить соответствующие приложения.

Подписание

Декларация подписывается электронной подписью руководителя организации и главбуха.

Передача документа

Отчет подается в ФНС по месту регистрации организации в электронном виде через сайт налоговой или с помощью специальных программ.

Сроки хранения декларации

Отчетность должна храниться в архиве компании в течение 5 лет.

Заполнение декларации по налогу на прибыль является достаточно сложной задачей. Если вы не уверены в своих силах, рекомендуется обратиться к специалисту. При этом на сайте налоговой можно найти:

• бланки деклараций;
• программы для их заполнения;
• подробные инструкции по заполнению, отправке документов;

Несвоевременная передача отчетности или неправильное ее заполнение могут привести к штрафным санкциям. Лучше всего начать подготовку заранее, чтобы избежать ошибок и конфликтов с государственной инспекцией.

Подача уточненной декларации по налогу на прибыль

Уточненная декларация подается в случае обнаружения ошибок в ранее поданной отчетности. Ошибки, которые могут быть исправлены с помощью уточненки:

• Арифметические ошибки. Недочеты в подсчете сумм доходов, расходов, налога к уплате, в кодах ОКВЭД, ОКОФ, ОКПО, в реквизитах, в ИНН, КПП, названии компании, адресе.
• Неучтенные доходы или расходы. Доходы или расходы, которые не были отражены в ранее поданной декларации.
• Излишне заявленные расходы. Затраты, которые не были понесены фирмой.

Подать уточненку можно в течение 3 лет со дня, следующей за датой уплаты налога (для годовой отчетности) или в течение 3 месяцев со дня, следующего за датой уплаты налогового платежа (для квартальной декларации).

Для подачи уточнения, необходимо заполнить новую отчетность с исправленными ошибками. К новому документу необходимо приложить: пояснения причин, по которым подается уточненная декларация, копии документов, подтверждающих исправления. Уточненка подается в тот же офис ФНС, в который была подана поданная ранее декларация.

Важно: передавать уточнение можно лишь в том случае, если ошибки были допущены самим налогоплательщиком. Если ошибки были допущены налоговым органом, необходимо обратиться в судебную инстанцию.

Декларация после налоговой проверки

По результатам аудита государственная инспекция может вынести акт проверки, в котором будут указаны выявленные нарушения. В зависимости от характера проблем, налогоплательщик может быть обязан:

• Подать уточненную декларацию по налогу на прибыль. В уточненке необходимо отразить изменения, внесенные в результате аудита. Уточненная отчетность подается в тот же налоговый орган, который проводил проверку.
• Доплатить налог и пени. Сумма доплаты налогового платежа и пени рассчитывается ФНС и указывается в акте проверки. Это необходимо уплатить в сроки, установленные налоговой инспекцией.
• Заплатить штраф. Штрафные санкции за нарушение НЗ могут быть наложены на основании акта проверки. Штраф нужно уплатить в сроки, установленные налоговой.

Помните, что необходимо ознакомиться с актом проверки и в случае несогласия с его выводами представить в ФНС свои возражения. Если налогоплательщик не согласен с результатами аудита, он может обжаловать его в вышестоящем налоговом органе или в судебном порядке. Невыполнение требований ФНС может привести к принудительному взысканию налога, пени и штрафов, а также многим другим проблемам. В этом случае точно не обойтись без поддержки налогового эксперта или даже юриста, который специализируется на НК. Профи сможет представить ваши интересы и защитить права в суде, а также будет сопровождать проверки.

Изменения правил переноса убытков прошлых лет при заполнении и передаче декларации

С 2024 года вступили в силу изменения правил переноса убытков прошлых лет, которые необходимо учитывать при заполнении и передаче декларации по налогу на прибыль. Основные изменения:

• Ограничение по сумме. Убытки прошлых лет могут быть полностью зачтены только в том случае, если они не превышают 50% налоговой базы текущего года. Если размер убытков превышает половину налоговой базы, остальная часть может быть зачтена в течение следующих десяти лет.
• Новые ограничения. Убытки, которые получены в результате реорганизации или ликвидации юр. лица, могут быть зачтены лишь правопреемником этого лица. Убытки, которые были получены в результате слияния или присоединения компаний, могут быть зачтены лишь тем юр. лицом, которое образовалось в результате слияния или присоединения. Убытки, полученные в результате взаимозачета встречных обязательств, будут зачтены лишь той стороной, которая понесла их.

Чтобы отразить изменения в отчетности необходимо сделать следующее:

• В разделе 2.1.1. 2Сумма налога, исчисленная по ставке 20%» нужно указать сумму убытков, которые будут зачтены в текущем году и размер убытков, которые будут зачтены в следующие годы.
• В приложении № 5 к декларации «Расчет сумм налога, подлежащих зачету (возврату) по итогам отчетного (налогового) периода» нужно указать сумму убытков, которые зачтены в нынешнем году и размер убытков, которые будут зачтены в будущем.

Необходимо внимательно ознакомиться с новыми правилами переноса убытков прошлых лет. При заполнении документа нужно учитывать все изменения в законодательстве. В случае возникновения вопросов обращаться за консультацией к квалифицированным специалистам, например, налоговым экспертам и юристам.

Основные положения

Можно выделить несколько моментов, которые должны заполнить все руководители, бизнесмены и бухгалтера.

• Декларацию по налогу на прибыль передают в ФНС предприятия, которые работают на ОСН, а также налоговые агенты, к примеру, компании, которые платят дивиденды. Индивидуальные предприниматели налог на прибыль не оплачивают и агентами по нему не выступают, то есть, подобную отчетность не передают.
• Сдавать декларацию нужно даже в случае, если прибыль равна 0, компания понесла убытки или прибыль облагается по нулевой ставке.
• В отчете компания описывает, сколько получила доходов, какие расходы понесла, а также какой налог должна оплатить в государственную казну.
• Все предприятия-налогоплательщики сдают декларацию за 12 месяцев не позднее 25 марта следующего года.
• Граждане, которые вносят лишь квартальные или ежемесячные взносы с учетом прибыли прошлого квартала, также отчитываются за 1-й квартал, 6 месяцев и 9 месяцев. Отчетность передают до 25 апреля, июля и октября.
• Фирмы, которые платят авансы из фактической прибыли, передают отчеты ежемесячно – до 28 числа месяца, который следует за отчетным.
• Документ, как правило, сдают в электронном виде. В бумажном виде отчет в ФНС лично или по почте могут передавать компании, у которых за прошлые 12 месяцев количество сотрудников не превышает сто человек, и новые фирмы, у которых числиться не более сотни работников.
• Если предприятие обязано передавать декларацию по налогу на прибыль, но не делает этого, государственная инспекция может выписать штраф руководству и даже заморозить расчетный счет. За несвоевременную передачу отчетов также предусмотрены штрафы и другие санкции.

Помощь налоговых экспертов

Налоговый эксперт – это специалист, обладающий глубокими знаниями в области налогового законодательства и практики его применения. Он может помочь вам в следующих ситуациях:

• Составление и подача налоговой декларации. Налоговый эксперт может помочь правильно заполнить отчетов и избежать ошибок, которые могут привести к штрафам.
• Оптимизация налогообложения. Специалист поможет вам найти законные способы снизить налоговую нагрузку.
• Споры с ФНС. Эксперт может представлять ваши интересы в спорах с налоговыми органами, помочь вам отстоять свои права.
• Консультирование. Специалист может ответить на любые ваши вопросы, связанные с налогообложением.

Когда стоит к обратиться к такому эксперту? Есть несколько ситуаций:

Также есть некоторые особенности работы с налоговым экспертом для отдельных категорий налогоплательщиков. К примеру, индивидуальные предприниматели могут обратиться к специалисту, который специализируется на работе с ИП для решения специфических задач. Крупные компании могут иметь в своем штате собственного налогового специалиста или привлекать к работе внешних налоговых консультантов, которые будут привлекаться к проверкам или судебным разбирательствам.

Что получают клиенты, обратившиеся к налоговому эксперту?

Сотрудничество с налоговым экспертом может иметь ряд достоинств, как для физических лиц, так и для бизнеса:

• Экономия времени и сил. Специалист обладает глубокими познаниями в сфере НЗ и практики его применения, что позволяет ему быстро и качественно решать налоговые задачи. Вам не придется тратить время на изучение сложного законодательства, заполнение отчетов.
• Снижение рисков. Налоговый специалист поможет избежать ошибок при заполнении деклараций и оплате налоговых платежей, что позволит снизить риск штрафов, пеней, наложения других санкций. Он также поможет оптимизировать свою налоговую нагрузку, минимизировать налоговые платежи.
• Спокойствие и уверенность. Зная, что ваши вопросы финансов находятся в руках опытного специалиста, вы будете чувствовать себя спокойно, уверенно. Вам не придется переживать о том, что вы пропустите важные сроки или допустите ошибки.
• Доступ к актуальной информации. Такой специалист всегда в курсе последних изменений в НЗ и может предоставить вам актуальную информацию по любым интересующим вас вопросам.
• Профессиональная поддержка. Профессионал может представлять интересы в ФНС и других госучреждениях. Он также поможет вам в решении спорных ситуаций с налоговой.
• Конфиденциальность. Сотрудничество с налоговым экспертом является конфиденциальным. Вы можете быть уверены, что вся информация, которую вы ему предоставляете, будет защищена.
• Дополнительные услуги. Помимо основных услуг, специалист может предложить несколько дополнительных, например, бухгалтерское обслуживание, аудит, налоговое планирование, консультирование по вопросам ведения бизнеса.

При выборе налогового специалиста нужно обратить внимание на его квалификацию и опыт работы. Рекомендуется ознакомиться с отзывами о его работе. Перед заключением договора с экспертом, необходимо обсудить с ним условия его работы. Стоимость его услуг. В любом случае, сотрудничество с профессионалом может стать выгодным вложением, которое позволит сэкономить время, деньги и нервы. Но лишь в том случае, если это будет квалифицированный, опытный эксперт с лицензией и соответствующими навыками.