Налог на экспорт и импорт

Налоги и обязательные платежи при экспортно-импортных операциях — это совокупность налогов, пошлин и сборов, уплачиваемых при перемещении товаров через таможенную границу. В российской практике самостоятельного налога на экспорт и импорт не существует — используются механизмы НДС, акцизов, таможенных пошлин и специальных сборов.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

При импорте товаров: НДС уплачивается в любом случае, независимо от применяемой системы налогообложения (включая УСН, ПСН и освобождённых от НДС). Исключение — ввоз социально значимых товаров по перечню Правительства РФ. Плательщиком является импортёр (покупатель), который перечисляет налог:

• при ввозе из стран, не входящих в ЕАЭС, — на единый лицевой счёт Федеральной таможенной службы;
• при ввозе из стран ЕАЭС — в налоговый орган по месту учёта.

Базовые ставки НДС в 2026 году:

• 22% — основная ставка (с 1 января 2026 года повышена с 20%);
• 10% — льготная (продовольствие, детские товары, лекарства).

Срок уплаты НДС при импорте из ЕАЭС — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учёт.

При экспорте товаров: применяется ставка 0% при условии документального подтверждения права на её применение. Документы (контракт, таможенная декларация, транспортные документы) необходимо представить в ФНС в течение 180 дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта. Если срок пропущен или документы не собраны, экспортная операция облагается НДС по ставке 22% («неподтверждённый экспорт»).

Экспортёр вправе отказаться от применения ставки 0% и перейти на специальные ставки 5% или 7% (заявление подаётся не позднее 1-го числа квартала, отказ действует не менее 12 месяцев).

Акцизы

При импорте подакцизных товаров (алкоголь, табак, топливо, автомобили и др.) уплачиваются акцизы. Порядок уплаты зависит от страны происхождения товара:

• при ввозе из стран ЕАЭС — акциз уплачивается в налоговый орган;
• при ввозе из иных стран — на таможне.

Таможенные пошлины и сборы

Таможенные пошлины взимаются при вывозе и ввозе товаров. Ставки бывают:

• адвалорные — процент от таможенной стоимости;
• специфические — твёрдая сумма за единицу товара (вес, количество);
• комбинированные — сочетание обоих видов.

С 1 января 2026 года проиндексированы таможенные сборы за таможенные операции (оформление). Верхний порог стоимости партии увеличен с 7 до 10 млн рублей, ставка при превышении составляет 73 860 рублей вместо прежних 30 000 рублей.

По отдельным товарам могут применяться плавающие ставки вывозных пошлин (зерновые, масличные культуры), а также сезонные и специальные пошлины.

Налог на прибыль

Экспортная выручка включается в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль по курсу ЦБ РФ на дату реализации. При импорте затраты на приобретение товаров (включая таможенные пошлины и сборы) уменьшают налогооблагаемую прибыль при подтверждении документами.

Статистическая форма учёта перемещения товаров

При экспорте и импорте из стран ЕАЭС необходимо предоставлять статистическую форму в таможенный орган в течение 10 рабочих дней с месяца, следующего за месяцем отгрузки (получения) товаров. Штраф за непредставление — 40 000 рублей.

Освобождение от уплаты НДС при ввозе (льготы)

НДС не уплачивается при ввозе:

• товаров, ввозимых как вклад иностранного инвестора в уставный капитал;
• товаров, помещаемых под таможенную процедуру временного ввоза (с частичным освобождением);
• товаров, предназначенных для официального пользования иностранными дипломатическими представительствами;
• товаров, продаваемых в магазинах беспошлинной торговли (duty free).