Лизинг, как метод уменьшения
налога на прибыль

Лизинг является эффективным инструментом управления налогами в России, особенно в контексте уменьшения налога на прибыль. Приобретая оборудование или транспортные средства через лизинг, компании могут избежать значительных первоначальных капиталовложений, что позволяет сохранить ликвидность. Но как лизинг уменьшает налог на прибыль?

Одним из плюсов лизинга является возможность учета лизинговых платежей в качестве затрат. Согласно действующим налоговым законодательствам, суммы, уплачиваемые по лизинговым соглашениям, включаются в расходы компании и таким образом уменьшают налогооблагаемую базу. Это позволяет существенно снизить размер налога на прибыль, что особенно важно для малых и средних предприятий, которым необходимо оптимизировать финансовые потоки.

Лизинг предоставляет возможность приобретения современного оборудования без необходимости полной его оплаты. По окончании срока лизинга компания может либо выкупить актив по остаточной стоимости, либо обновить его на более современный, что способствует постоянному обновлению производственных мощностей и повышению конкурентоспособности.

Таким образом, лизинг становится не только финансовым инструментом, но и стратегией налогового планирования, позволяющей компаниям эффективнее управлять своими ресурсами.

Рассчитать стоимость услуги

Ответьте на 4 вопроса и узнайте стоимость услуги!

Немного о законах

С 2022 года вступят в силу новые правила учета расходов на лизинговые платежи в рамках налога на прибыль. Эти изменения закреплены в Федеральном законе от 29.11.2021 № 382-ФЗ, который внес поправки в статью 264 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с действующими положениями, лизинговые платежи за арендуемое имущество (включая земли), а также затраты на приобретение объектов, переданных в лизинг, рассматриваются как прочие расходы для целей налога на прибыль. Для лизингополучателей расходы определяются как суммы лизинговых платежей за вычетом амортизационных отчислений на данное имущество. Для лизингодателей учёт расходов осуществляется на основании стоимости приобретенного имущества, переданного в лизинг.

С введением новых норм лизинговые платежи за арендованное имущество будут включаться в состав прочих расходов с некоторыми корректировками. Если в сумму лизинговых платежей включена выкупная стоимость предмета лизинга, который по окончании договора передается лизингополучателю, то такой платеж будет учитываться в расходах за минусом указанной выкупной стоимости.

Как лизинговые платежи уменьшают налог на прибыль?

Лизинговые платежи являются частью себестоимости лизинга и состоят из нескольких компонентов: финансовая компенсация за приобретение и доставку актива, дополнительные услуги, прибыль лизинговой фирмы, а также стоимость выкупа предмета лизинга. Учет лизингового актива происходит следующим образом:

В лизинговой компании актив учитывается как амортизируемое имущество, и налоговые расходы отражаются в виде амортизационных отчислений. Лизингополучатель же фиксирует свои расходы в виде арендных платежей.

Лизинговый объект не относится к амортизируемому имуществу, и у получателя отсутствуют амортизационные отчисления. Начальная стоимость лизингового объекта и срок его полезного использования определяются лизингодателем, аналогично расчетам по собственным активам. На период амортизации влияет группа амортизации, а не срок действия соглашения. Амортизация рассчитывается по общим правилам, иногда с использованием коэффициента 3 к норме амортизации.

Лизинговые платежи отражаются так:

В лизинговой компании фиксируется доход от реализации по факту подписания акта об оказании финансовых услуг, а у лизингополучателя — прочие производственные расходы. Сумма выкупа обычно помещается в конец платежного графика, а арендатор учитывает только арендные платежи до передачи права собственности.

НДС (налог на добавленную стоимость)

Лизингополучатель вправе вычитать НДС на основании счетов-фактур, полученных за авансовые и лизинговые платежи. Лизингодатель осуществляет учет НДС следующим образом:

• учитывает вычет НДС по счету-фактуре при покупке актива для последующей передачи в лизинг;
• выставляет счета-фактуры лизингополучателю за лизинговые платежи;
• начисляет НДС при продаже актива в случае выкупа.

При передаче актива в лизинг НДС не взимается, так как на данном этапе реализация не происходит — имущество передаётся в аренду.

УСН (упрощённая система налогообложения)

При использовании УСН лизингодатель включает в расходы стоимость актива, купленного для лизинга, а также затраты на подготовку и передачу объекта. Лизингополучатель учитывает лизинговые платежи и расходы на приведение актива в рабочее состояние. После перехода права собственности возможно отразить сумму выкупа в расходах.

Имущественные налоги

Транспортный налог уплачивается владельцем зарегистрированного транспортного средства. Процедура регистрации прописывается в договоре. Налог на имущество юридических лиц уплачивает лизингодатель, вне зависимости от условий соглашения.

Экономия налогов с помощью лизинговых схем

Как лизинг уменьшает налог на законных основаниях? Предприниматели малых и средних компаний имеют шанс значительно снизить налоговые расходы. Существуют несколько вариантов, позволяющих извлечь выгоду из лизинга:

Дополнительно можно сэкономить на цене самого лизингового объекта. Чаще всего это касается закупки автомобилей. В данном случае лизинговая компания может договориться с производителями о специальных условиях и скидках для клиентов, оформляющих лизинг. Такие предложения, как правило, недоступны при оформлении кредита на покупку автомобиля.

Учет лизинговых платежей

Лизингодатель сам решает, как учитывать лизинговые платежи и регистрировать их как доходы: на заключительный день месяца либо на последний день отчетного периода.

Важно отражение такого подхода в учетной политике лизингодателя (ст. 313 НК).

Лизингополучатели, заключившие договора до 2022 года, могут учитывать платежи как часть операционных расходов, связанных с производством и продажей, на последний день отчетного периода, при условии, что объект лизинга находится на балансе у лизингодателя.

Если же объект лизинга числится на балансе у лизингополучателя, то он вправе включить лизинговые платежи в расходы только после вычета суммы амортизации за соответствующий период.

Для договоров, подписанных в 2022 году и позже, лизинговые платежи учитываются в составе прочих расходов, связанных с производственной и бизнес-деятельностью.

При составлении учетной политики, лизингодателям важно также учитывать различные аспекты налогового законодательства и изменения, которые могут повлиять на учет лизинга. Например, важно внимательно следить за изменениями в Налоговом кодексе, так как они приводят к корректировки подхода к учету лизинговых платежей и доходов. Это может включать как изменения в сроках признания доходов, так и в структуре самих платежей.

Лизингополучатели, заключившие новые договоры, должны помнить, что в условиях более строгого регулирования важно четко документировать операции и обосновывать выбранные методы учета. Правильное ведение документации и учет лизинговых платежей позволит избежать возможных налоговых рисков и штрафов со стороны налоговых органов.